Решение № 2А-210/2026 2А-210/2026(2А-4241/2025;)~М-3827/2025 2А-4241/2025 М-3827/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-210/2026

Дело № 2а-210/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 66 615,77 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 6227,51 руб., за 2017 год – 770 руб., за 2018 год – 770 руб., за 2019 год – 770 руб., за 2020 год – 577 руб., за 2021 год – 770 руб.

-штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2017 год – 1000 руб.,

-страховые взносы на ОПС за 022 год – 15 404,57 руб.,

-страховые взносы на ОМС за 2022 год – 3920,35 руб.,

-пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.09.2023 – 36 406,34 руб. Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен вышеуказанный налог. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен. С 19.07.2017 по 11.06.2022 состоял на налоговом учете в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2022 год. 14.07.2018 налогоплательщиком представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2017 год. В отношении налогоплательщика была проведена камеральная проверка, вследствие которой было вынесено решение от 26.12.2018 №12052 о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 11.09.2023. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, С 19.07.2017 по 11.06.2022 состоял на налоговом учете в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2022 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2016-2019 год, сведений о направлении уведомлений Инспекцией в адрес налогоплательщика в суд не представлено,

- налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением,

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год, направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 20.09.2022.

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено требование от 09.12.2021 № 59669 об уплате в срок до 21.12.2021 задолженности по транспортному налогу за 2020 год, направленное через личный кабинет НП, полученное последним 11.12.2021; требование от 25.01.2022 №4606 об уплате в срок до 22.02.2022 страховых взносов за 2022 год, полученное налогоплательщиком в личном кабинете 03.02.2022.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 16.05.2023 №676 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023 суммы задолженности по транспортному налогу и страховым взносам – 134 080,35 руб., пени – 33 453,85 руб., штраф – 1000 руб., направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 19.05.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 04.04.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности за 2020-2022 года, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иной не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 14.04.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа. 23.09.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено. Следовательно, срок на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2020,2021 года, страховых взносов за 2022 год, подлежит восстановлению.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортное средство, состоя на учете в качестве ИН, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, страховые взносы на ОПС, ОМС. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, указанное в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, за неуплату страховых взносов на ОПС, ОМС за период с 28.06.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016-2019 год, штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2017 год – 1000 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2016-2019 год, штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2017 год – 1000 руб., административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанных задолженностей. Кроме того, суд учитывает, что сведений о направлении в адрес налогоплательщика соответствующих налоговых уведомлений в инспекции не сохранилось, что исключает возможность взыскания данных налогов.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 11.09.2023.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2020,2021 годы, страховых взносов за 2022 год на общую сумму 20 671,92 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 на сумму совокупной недоимки в размере 20 671,92 составят 1414,65 руб.

Суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени.

Согласно представленным сведениям из Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области, установлено, что на исполнении в Серпуховском РОСП имелись исполнительные производства, возбужденные на основании актов налогового органа, оконченные невозможностью взыскания. Учитывая период выдачи актов налогового органа, а также период окончания исполнительных производств, срок их повторного предъявления к исполнению, установленный частью 6 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом положений части 3 статьи 22 Закона "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 577 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 39,76 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 770 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,78 руб.;

- по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 3 920,35 руб., пени за период с 28.06.2022 по 31.12.2022 в сумме 193,99 руб.;

- по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 15404,57 руб., пени за период с 28.06.2022 по 31.12.2022 в сумме 762,27 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.09.2023 в сумме 1 414,65 руб., а всего взыскать 22 086 ( двадцать две тысячи восемьдесят шесть ) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016-2019 год, штрафа за 2017 год в сумме 1 000 руб., пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 12.02.2026.