Решение № 2А-923/2025 2А-923/2025~М-776/2025 М-776/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-923/2025

Дело № 2а-923/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001307-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 №). В установленные сроки налогоплательщик ФИО1 за налоговые периоды 2017-2020 года страховые взносы не уплатил, в связи с чем, на сумму недоимки, налоговым органом начислены пени. Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75244,10 руб. сложилась из совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 60319,16 руб. (29354 руб. за 2019 + 30965,16 руб. за 2020), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 14924,94 руб. (6884 руб. за 2019 + 8040,94 руб. за 2020). Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по страховым взносам за 2019 год. Взыскание задолженности по страховым взносам обеспечено за налоговый период 2020 года судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 13170,39 руб. В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени, административному ответчику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60319,16 руб. (29354 руб. за 2019 + 30965,16 руб. за 2020); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14924,94 руб. (6884 руб. за 2019 + 8040,94 руб. за 2020), пени в размере 36154,79 руб., с установлением срока погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил. Управлением в установленный законом срок направлено ФИО1 решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. Управление ФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пени в размере 41176,96 руб., исчисленные по ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. После вступления в законную силу судебного приказа задолженность не оплачена, на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13170,39 руб. После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении ФИО1 требования об уплате налога (штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, у налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ образовалась новая задолженность превышающая 10000 рублей. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 13170,39 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в суд, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13170,39 руб.

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок от административного ответчика возражений не поступало.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п.п. 1 и 2 ч. 1 ст. 32 НК, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования, мер по принудительному взысканию задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48, 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК НФ РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №.

В установленные сроки страховые взносы за налоговые периоды 2017-2020 года ФИО1 не уплачены, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 указанной статьи).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ, начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, процентов.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из расчета административного истца следует, пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75244,10 руб. сложилась из совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 60319,16 руб. (29354 руб. за 2019 + 30965,16 руб. за 2020), на обязательное медицинское страхование в размере 14924,94 руб. (6884 руб. за 2019 + 8040,94 руб. за 2020).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику списана задолженность по страховым взносам за 2019 год.

Взыскание задолженности по страховым взносам обеспечена за налоговый период 2020 года судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №.

Всего исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13170,39 руб.

Поскольку в установленные сроки в выставленном размере налог, страховые взносы и пени административным ответчиком не уплачены, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60319,16 руб. (29354 руб. за 2019 + 30965,16 руб. за 2020), на обязательное медицинское страхование в размере 14924,94 руб. (6884 руб. за 2019 + 8040,94 руб. за 2020), пени в размере 36154,79 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, УФНС по Хабаровскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В настоящее время задолженность административным ответчиком по пени не погашена, сальдо ЕНС – отрицательное.

Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку общая задолженность ФИО1 превысила 10000,00 руб. налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по пени в размере 41176,96 руб., исчисленные по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, образовалась новая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ, превышающая 10000,00 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 13170,39 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

Вместе с тем, расчет иска, составленный административным истцом, судом не может быть принят в силу следующего.

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по страховым взносам за 2019 год.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможным (ч.1 ст. 59 НК).

Случаи, при которых задолженность признается безнадежной и порядок списания безнадежной задолженности налоговым органом отражен в ст. 59 НК РФ.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление правового значения не имеет.

В силу пунктов 5 и 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указано административным истом в административном исковом общая сумма задолженности ФИО1 по пени составила 13170,39 руб. и исчислена на задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75244,10 руб., которая сложилась из совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 60319,16 руб. (29354 руб. за 2019 + 30965,16 руб. за 2020), на обязательное медицинское страхование в размере 14924,94 руб. (6884 руб. за 2019 + 8040,94 руб. за 2020).

Однако, поскольку административный истец рассчитал сумму пени от общей суммы задолженности, сложившейся в том числе за налоговый период 2019 года, не произвёл вычет списанной задолженности из общей суммы пенеобразующей недоимки, суд считает необходимым произвести расчет пени самостоятельно.

По расчетам суда, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2020 года на общую сумму недоимки 39006,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (294 дня) составляет 7051,01 руб.

Расчет пеней судом произведен на онлайн калькуляторе Консультант+.

Доказательств уплаты образовавшейся задолженности по страховым взносам, пени административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 291, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, паспорт 0800 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, код подразделения 272-011, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ИНН <***> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7051 рубль 01 копейку.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

УИН должника 18№

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова