Решение № 2А-432/2025 2А-432/2025(2А-4400/2024;)~М-3860/2024 2А-4400/2024 М-3860/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-432/2025

УИД 34RS0005-01-2024-006429-98

Дело № 2а-432/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком страховых взносов, земельного налога и транспортного налога.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ 3678487 от 01.09.2021 года с расчетом налога за 2020 год с расчетом транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения.

№ 8898028 от 01.09.2022 года с расчетом налога за 2021 год с расчетом транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения.

Также ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 06.02.2009 года по 16.01.2020 год, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 50749 от 23.07.2023 года: по земельному налогу в размере 2 211 рублей 33 копейки за период 2020-2021 гг.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 395 рублей 61 копейки за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 362 рублей 41 копейки за 2020 год; по пени в размере 30 989 рублей 76 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 34782,28 руб., в том числе пени 30812,93 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 30812,93 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3954 от 27.11.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 636,73 руб.

Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа № 3954 от 27.11.2024 года: 31089,10 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2024) – 636,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30452,37 руб.

25.03.2024 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-102-1228/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 11.06.2024 года он был отменен.

Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Копия определения от 11.06.2024 года об отмене судебного приказа поступила в МИФНС России № 9 по Волгоградской области 02.07.2024 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции (вх. 12999 от 02.07.2024 года).

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит восстановить срок для подачи административного искового заявления в суд и взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по требованию № 50749 от 23.07.2023 года:

- по земельному налогу в размере 2 211 рублей 33 копейки, из которых 903 рубля 00 копеек за период 2020 года и 1 308 рублей 33 копейки за 2021 год;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 395 рублей 61 копейки за 2020 год;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 362 рублей 41 копейки за 2020 год;

-по пени в размере 30 452 рублей 37 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Административный ответчик Заставной С.А. в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. п. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

На основании ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно подпунктам 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 13).

В спорный налоговый период 2020-2021 год ФИО1 на праве собственности принадлежали, и на него были зарегистрированы транспортный средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Также в спорный налоговый период 2020-2021 год ФИО1 на праве собственности принадлежал: земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3678487 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 234 рублей 00 копеек; об уплате земельного налога за 2020 год в размере 2 619 рублей 03 копеек, подлежащего уплате в установленный в налоговом уведомлении срок – 01.12.2021 год, однако оно осталось без исполнения.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 8898028 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 234 рублей 00 копеек; об уплате земельного налога за 2020 год в размере 903 рублей 03 копеек, подлежащего уплате в установленный в налоговом уведомлении срок – 01.12.2022 год, однако оно осталось без исполнения.

Также ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 06.02.2009 года по 16.01.2020 год, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34782,28 руб., в том числе пени 30812,93 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 30812,93 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3954 от 27.11.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 636,73 руб.

Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа № 3954 от 27.11.2024 года: 31089,10 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2024) – 636,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30452,37 руб.

В связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В связи с неисполнением обязательств по оплате земельного налога и страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) административному ответчику направлено требование № 50749 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года об уплате задолженности: по земельному налогу в размере 2 211 рублей 33 копейки за период 2020-2021 гг.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 395 рублей 61 копейки за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 362 рублей 41 копейки за 2020 год; по пени в размере 30 989 рублей 76 копеек.

Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается материалами дела.

Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащего взысканию со ФИО1 по требованию № 50749 об уплате страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 23 июля 2023 года, превысила сумму в 10 000 рублей.

Срок исполнения требования № 50749 от 23 июля 2023 года налоговым органом установлен до 16 ноября 2023 года.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку до указанного срока требование № 50749 от 23.07.2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 22 ноября 2023 года № 41009 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 35050 рублей 51 копеек.

В предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании, истец 19 марта 2024 года (16 ноября 2023 года + 6 месяцев) обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

25 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-102-1228/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области задолженности по налогам, пени.

11 июня 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 25 марта 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 17 декабря 2024 года, то есть за пределами шестимесячного срока обращения, истекшего 10 декабря 2024 года.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу настоящего административного искового заявления в суд с указанием на получение копии определения об отмене судебного приказа от 11 июня 2024 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области 02 июля 2024 года, о чем свидетельствуют штамп входящей корреспонденции (вх. № 12999 от 02 июля 2024 года).

Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80106997932082, копия определения получена налоговым органом 01 июля 2024 года.

Учитывая представленные документы о том, что копия определения была получена налоговым органом 01 июля 2024 года, и административное исковое заявление подано в суд 17 декабря 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента получения копии определения об отмене судебного приказа, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1

Суд принимает расчет налога по земельному налогу за 2020, 2021 годы, произведенный административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы земельного налога, доказательств необходимости исчисления суммы налога в ином размере либо его уплаты, суду не представлено.

Доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за указанные периоды в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.

При разрешении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени суд исходит из следующего.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

16 января 2020 года ФИО1 прекратил деятельность как индивидуальный предприниматель.

Требование в 2020 году об оплате страховых взносов на налогоплательщика ФИО1 налоговым органом не формировалось.

Доказательств направления требования налогоплательщику также не имеется.

Несоблюдение истцом срока, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно сформировать и направить требование, административным истцом не представлены.

В силу статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Из этого следует, что положение статьи 69 НК РФ об обязательности указания в требовании об уплате налога сведений о размере начисленных пени относится к случаям одновременной уплаты недоимки и пени, не исключая направление отдельного требования в части пени при разновременной уплате.

Вместе с тем при разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе, в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки, который связывается только с днем выявления недоимки.

Поскольку из представленных административным истцом сведений не представляется возможным определить, за какой период произведен расчет пени, на какие налоги, формировалось ли ранее требование о взыскании пени в соответствии с требованиями статьи 70 НК РФ, то оснований к взысканию задолженность по пени в сумме 30 452 рублей 37 копеек не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей с ФИО1.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, улица <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу в размере 2 211 (две тысячи двести одиннадцать) рублей 33 копейки, из которых 903 рубля 00 копеек за период 2020 год и 1 308 рублей 33 копейки за 2021 год.

В удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 395 рублей 61 копейки за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 362 рублей 41 копейки за 2020 год; по пени в размере 30 452 рублей 37 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 13 февраля 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 27 февраля 2025 года.

Судья: И.И. Костюк