Решение № 2А-305/2020 2А-305/2020~М-257/2020 М-257/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-305/2020

Дело № 2а-305/2020

УИД 44RS0023-01-2020-000427-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2020 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Борисова А.С.,

при секретаре Боровковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме <...>. и восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме <...>. и восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, мотивируя свои требования тем, что Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 зарегистрирована в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, снята с учета - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ ФИО1 в налоговый орган были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2 кв. 2014 г. с исчисленным налогом в сумме <...>. (Сумма налога обеспечена мерами взыскания), за 3 кв. 2014 с исчисленным налогом в сумме <...>. (Сумма налога обеспечена мерами взыскания), за 4 кв. 2014 г. с исчисленным налогом в сумме <...> (Сумма налога обеспечена мерами взыскания), за 1 кв. 2015 г. с исчисленным налогом в сумме <...>. (Сумма налога обеспечена мерами взыскания), за 2 кв. 2015 г. с исчисленным налогом в сумме <...> (Сумма налога обеспечена мерами взыскания), за 3 кв. 2015 г. с исчисленным налогом в сумме <...>. (Сумма налога обеспечена мерами взыскания), за 4 кв. 2015 г. с исчисленным налогом в сумме <...>. (Сумма налога обеспечена мерами взыскания), за 1 кв. 2016 г. с исчисленным налогом в сумме <...>. (Сумма налога обеспечена мерами взыскания).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. В установленные законом сроки, и до настоящего времени исчисленный налог уплачен не был.

Согласно статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...>.

По результату выездной налоговой проверки ФИО1 доначислено налога на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ прочие начисления в сумме <...>. (Сумма налога обеспечена мерами взыскания).

Согласно статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от 27.05.2017 г. № 66573.

Исходя из ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая, сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса.

Требование об уплате налогов не исполнено до настоящего времени, в связи, с чем Инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней.

Ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 95 КАС РФ, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с настоящим иском, который истек, и связан с большим объемом взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Оснований для признания явки представителя административного истца обязательной не имеется.

Административный ответчик ФИО1 извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

Согласно ст.228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений), исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случае, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп.2 п.1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую баз (п.2 ст.228 НК РФ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты (п.5 ст.228 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорного правоотношения, то есть в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1).

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.2).

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, то есть на территории, на которую распространяется юрисдикция административного истца.

Из доводов административного искового заявления следует, что ФИО1 является на основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц.

Данные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком не уплачен ЕНВД и НДФЛ, налоговым органом начислены пени по ЕНВД в сумме <...>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и по НДФЛ в сумме <...>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 налоговой инспекцией было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, данные требования налогового органа в добровольном порядке должником не исполнены (л.д.6-8).

Сведений об уплате пени по ЕНВД и пени по НДФЛ в полном объеме на дату вынесения настоящего решения в материалы дела сторонами не представлено.

Обращение налогового органа с требованием о взыскании с ответчика задолженности по установленным в требовании срокам уплаты по налогу и пени в порядке судебного производства поступило в суд лишь 10.07.2020, то есть за пределами срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно административный истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности и по пени за спорный период.

Одновременно с административными исковыми требованиями межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Из разъяснений, содержащихся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 г. №479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Вместе с тем, суд считает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании недоимки по налогу, истцом не указано, а большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц уважительной причиной пропуска срока служить не может, кроме этого отсутствуют документы, подтверждающие данный факт и наличие данной причины на протяжении нескольких лет, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогу.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодексом административного судопроизводства РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, иск не подлежит удовлетворению.

При отказе в удовлетворении иска за пропуском срока задолженность в сумме <...>. суд считает возможным признать безнадежной к взысканию.

Согласно положений пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу отказано в связи с истечением установленного срока для взыскания, то указанная задолженность как безнадежная к взысканию подлежит исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 после вступления настоящего судебного акта в законную силу, а обязанность административного ответчика по уплате данного налога следует считать прекращенной.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере <...>., по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 227 и 228 НК РФ прочие начисления: пени в размере <...>. – отказать.

Признать задолженность ФИО1 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере <...>., по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 227 и 228 НК РФ прочие начисления: пени в размере <...>. безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна. Судья А.С. Борисов

В окончательной форме решение принято 16.09.2020