Решение № 2А-253/2020 2А-253/2020~М-210/2020 М-210/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-253/2020

Дело №2а-253/2020

УИД:18RS0016-01-2020-000495-96


Р Е Ш Е Н И Еименем Российской Федерации

23 июля 2020 года

село Дебесы Удмуртской Республики

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сундуковой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №3 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пени.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состояла на учете в межрайонной ИФНС России №11 по УР в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 согласно ст.430 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16728,62 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3923,14 руб., которые в установленный законом срок уплачены не были.

На основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов, начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты недоимки по день уплаты недоимки.

Период просрочки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ составляет 22 дня. Сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ исходя из просрочки составляет 88,94 руб..

Период просрочки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составляет 22 дня. Сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ исходя из просрочки составляет 20,86 руб..

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по УР и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР ФИО1 имеет 1/800 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> земельный участок имеет кадастровый №, кадастровая стоимость которого составляет 126807120 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ-…).

Межрайонной ИФНС России № по УР произведено исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 476,00 руб., который в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога.

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ составляет 207 дней. Сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ, исходя из просрочки и после произведенной корректировки, составляет 25,36 руб..

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов в соответствии со статьями 69,70 НК РФ должнику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в соответствии с которыми ФИО1 обязана уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов, пени, и страховых взносов и пени. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Дебесского района УР от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поданной частной жалобой ФИО1. Кезским районным судом УР ДД.ММ.ГГГГ вынесено апелляционное определение об отмене судебного приказа, которое получено ИФНС № 3 по УР ДД.ММ.ГГГГ.

При этом доводы ответчика, представленные суду в качестве возражений, не представлены в межрайонную ИФНС России по УР.

На основании изложенного межрайонная ИФНС России №3 по УР просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16728,62 руб. и пени в размере 88,94 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3923,14 руб. и пени в размере 20,86 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 476,00 руб. и пени по земельному налогу в размере 25,36 руб..

В соответствии со ст.292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

От ответчика ФИО1 в установленный судом срок возражений по доводам иска не поступило.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По требованиям административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов суд исходит из следующего.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов индивидуальные предприниматели.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

В силу пунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, а потому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ явилось основанием для направления в порядке статьи 69 НК РФ плательщику требования № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 3923,14 руб., пени в сумме 20.86 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16728,62 руб. и пени в сумме 88,94 руб..

Однако данное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления ИФНС России № 3 по УР ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка Дебесского района УР за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ по административному делу, выданный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени отменен апелляционным определением Кезского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ год.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

При изложенных обстоятельствах, с учетом того, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени в предъявленном ко взысканию размере, при том, что недоимка исчислена и выставлена к оплате в налоговом требовании, направленном в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных налогов, а также с учетом того, что за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам ответчику начислены пени в размере, установленном НК РФ, суд считает, что исковые требования ИФНС России № 3 по УР являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению в полном объеме.

Относительно требований административного истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу суд исходит из следующего.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 387 НК РФ относится и земельный налог.

В силу п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет 1/800 доли земельного участка, расположенной по адресу: с/мо Заречномедлинское, с кадастровым номером №.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании ст. 388 НК РФ.

Согласно расчету, исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2017 год по земельному участку с кадастровым номером 18:07:000000:376, произведено по ставке 0,3 % за 2017 год, что соответствует нормам налогового законодательства.

В соответствии со ст.ст. 57,396,397 НК РФ уплата земельного налога производится физическими лицами на основании налогового уведомления.

В соответствии с п. 8 ст. 5 указанного Закона налоговые уведомления об уплате налога должны вручаться плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 398 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Истцом ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за № с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчета налоговой базы, а также сроков уплаты налога (до ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ данное требование налогоплательщиком не исполнено.

По истечении срока уплаты ответчику направлено требование № об уплате указанной задолженности по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового уведомления и требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ и решения Совета депутатов МО «Заречномедлинское» №7 от ДД.ММ.ГГГГ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок, установленный НК РФ. Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС России №3 по УР ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 476 рублей.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом налога, подлежащего уплате ответчиком, признает его верным, выполненным в соответствии с требованиями законодательства.

Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение, что у ФИО1, обладавшей в ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности земельным участком, указанным выше, имеется обязанность по уплате земельного налога и пени.

В силу ст.69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требовании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налога. Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в судебном заседании нашло подтверждение неисполнение ответчиком ФИО1 обязательств по своевременной уплате земельного налога, возложение налоговым органом на ответчика обязанности по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,36 руб. является обоснованным.

Согласно ч.1, ст.62 КАС РФ Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств исполнения требования истца об уплате задолженности в установленный срок ответчиком не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 837,89 руб..

Руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 16728,62 руб. и перечислить на расчётный счет УФК по Удмуртской Республике ( Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94614415, КБК 18210202140061110160.

- пени в сумме 88 рублей 94 коп. и перечислить на расчётный счет УФК по Удмуртской Республике ( Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94614415, КБК 18210202140062110160.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3923 рубля 14 коп. и перечислить на расчётный счет УФК по Удмуртской Республике ( Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94614415, КБК 18210202103081013160.

- пени в сумме 20 рублей 86 коп. и перечислить на расчётный счет УФК по Удмуртской Республике ( Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94614415, КБК 18210202103082013160.

-земельный налог в сумме 476 рублей 00 копеек и перечислить на расчётный счет УФК по Удмуртской Республике ( Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94614420, КБК 18210606043101000110.

-пени в сумме 25 рублей 36 коп. и перечислить на расчётный счет УФК по Удмуртской Республике ( Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94614420, КБК 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 837 рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики не позднее пятнадцати дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Кезский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Е.Н.Сундукова