Решение № 2-414/2024 2-414/2024~М-324/2024 М-324/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2-414/2024

Дело №

Поступило в суд 06.06.2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2024 года г. Каргат

Чулымский районный суд Новосибирской области

в с о с т а в е:

председательствующего судьи Асановой А.А.

при секретаре Иванеко Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС №18 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании сумм неосновательного обогащения

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Новосибирской области обратилась в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения

В судебном заседании представитель МИФНС №18 по НСО ФИО2 исковые требования поддержала и пояснила, что в соответствии с пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В этой связи право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества с учетом фактически произведенных расходов. В частности, при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй НК РФ» (далее- Закон № 212-ФЗ) положения статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Таким образом, положения Федерального закона N 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

Согласно пункту 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.

В случае если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной до 1 января 2014, то оснований для повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области с 30.08.2021 г. состоит ФИО1 <данные изъяты>), проживающий по адресу: 632402, Россия, <адрес>, <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012-2014 гг., в которых заявлен и получен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 630061, РОССИЯ, <адрес>. Сумма имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов составила 2 000 000 руб., сумма имущественного налогового вычета в размере фактически уплаченных процентов составила 493 415.88 руб. Кадастровый номер <данные изъяты>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Предоставление имущественного вычета подтверждается решениями о возврате НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 324 144 рубля.

В подтверждение права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ ФИО1 с декларациями представлены следующие документы: договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ; кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ №; свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ серии <адрес>; справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2012-2014; а также уведомления заемщика о суммах уплаченных платежей в счет погашения обязательств по ипотечному кредиту за 2012-2014.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в налоговый орган были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021, 2022 годы. В представленных декларациях налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры (кадастровый №, дата регистрации права собственности на квартиру ДД.ММ.ГГГГ), расположенной по адресу: <адрес>, в размере:

-за 2021 год -1112445,20 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, 144618,00 рублей;

- за 2022 год - 887 554, 80 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, 115 382 00 руб.

Итого сумма налога, заявленная к возврату, составила 260 000,00 руб.

Камеральные налоговые проверки представленных деклараций окончены 27.04.2023.

В ходе камеральной проверки установлены обстоятельства, подтверждающие повторность обращения налогоплательщика за имущественным налоговым вычетом. Поскольку ответчик ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом за 1 квартиру, приобретенную до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», оснований для получения имущественного налогового вычета в сумм фактически произведенных расходов в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: РОССИЯ, <адрес>, у него не имеется.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом в отношении налогоплательщика вынесены решения об отказе в привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения № от 07.07.2023г. на основании которых ФИО1 отказано в применении имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение квартиры (кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>

Однако денежные средства, заявленные налогоплательщиком в представленных налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 гг., ошибочно возвращены налогоплательщику в размере 260 000 рублей, в том числе:

259 996,59 руб. возвращены ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет налогоплательщика, ч подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № I ДД.ММ.ГГГГ и выпиской ОАО Сбербанка по счёту дебетовой карты Ткачука К.С).

3,41 руб. зачтены ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения имеющейся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженности по пене, начисленной по транспортному налогу соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, о чём налогоплательщик информирован ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в связи с неправомерно (ошибочно) полученным имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы, ФИО1, неосновательно обогатился путём получения денежных средств на его расчётный счёт, также погашения задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иным правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо того явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации выраженной в постановлении от 24 марта 2017 года № 9-П, при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственным возможным способом защиты фискальных интересов государства.

В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69. 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом были направлены уведомления № от 24.04.2024 г., № от 06.05.2024 о вызове в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств Налогоплательщик в налоговый орган по указанным уведомлениям не явился.

Представитель истца просит суд, взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в общем размере 260 000,00 руб., в том числе: за 2021 год в размере 144 618,00 руб., за 2022 год в размере 115 382,00 руб.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Огласив материалы гражданского дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании сумм неосновательного обогащения подлежат удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 приобрел недвижимое имущество по адресу: <адрес>. Для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представил в МИФНС налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012-2014 г.. Сумма имущественного налогового вычета в размере фактически уплаченных процентов составила 493 415.88 руб.. На основании решений о возврате НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 324 144 рубля была перечислена ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган ФИО1 предоставил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021, 2022 годы на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес> в размере:144618 рублей 00 копеек за 2021г., в размере 115382 рубля 00 копеек за 2022г., на общую сумму 260 000,00 руб..

МИФНС №18 по НСО 25.04.2023г. сумма налогового вычета в размере 259996,59 рублей была переведена на счет ФИО1, сумма в размере 3,41 рублей 17.05.2023г. зачтена в счет погашения имеющейся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженности по пене, начисленной по транспортному налогу.

При проведении камеральной проверки налоговым органом было установлено, что оснований для получения ФИО1 имущественного налогового вычета сумм фактически произведенных расходов в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> не имеется.

Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 были вынесены решения об отказе в привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения №№, № от 07.07.2023г., на основании которых ФИО1 отказано в применении имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года № 9-П, при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства, предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета

Согласно ч.1 ст.1102 ГК РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество.

Согласно ч.2 ст.1102 ГК РФ, правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что заявленный иск МИФНС №18 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании сумм неосновательного обогащения подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в доход государства в размере 5800 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 194-198, ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, <данные изъяты>, в доход федерального бюджета 260000 (двести шестьдесят тысяч) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 5800 (пять тысяч восемьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение изготовлено в окончательной форме 19 июля 2024г.

Председательствующий: