Решение № 2А-369/2020 2А-369/2020~М-362/2020 М-362/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-369/2020

Дело №2а-369/2020

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Сергач. 06 июля 2020 года.

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Котдусова И.У. единолично,

при секретаре судебного заседания Панкратовой И.Л.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 3 505,63 руб.,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (ФНС) России №12 по Нижегородской области (далее по тексту «Налоговая инспекция») обратилась в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 3505,63 руб. В обоснование иска указала, что по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак (далее госномер) <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя – 73 л.с. В соответствии со ст.6 Закона «О транспортном налоге» №71-З от 28.11.2002 ставка налога для легковых автомобилей до 100 л.с. включительно - 22,5руб. На основании изложенного, за транспортное средство «Налоговой инспекцией» был начислен транспортный налог: расчет налога за 2016г. начислено – 1643 руб. (73 л.с. (налоговая база)*22,5руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев в собственности). Налоговое уведомление № на уплату налога по сроку ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой транспортного налога за 2016г. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание налога - 1643руб. и пени- 36,75руб., направлено налогоплателыцику почтой ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога за 2017г. начислено- 1643 руб. (73л.с. (налоговая база)*22,5руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев в собственности). Налоговое уведомление № на уплату налога по сроку ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 г. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание налога в сумме – 1643руб. и пени- 26,14руб., направлено налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является плательщиком земельного налога, т.к. является собственником земельного участка: 1) <адрес>, уч. №, кадастровый №, кадастровая стоимость 1037189 руб., дата регистрации- ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Решением Ачкинского сельского совета Сергачского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ N 6 определена ставка налога 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, для сельскохозяйственного производства; для индивидуальной жилой застройки. В соответствии с вышеизложенным налоговым органом был начислен земельный налог: за 2016г. - 239руб.(1037189 руб. (налоговая база)* 1/13 доля* 0,3% (налоговая ставка)12/12 (кол- во месяцев в собственности).Налоговое уведомление № на уплату налога по сроку 01.12.2017г. направлено налогоплательщику почтой 03.10.2017г. В связи с неуплатой земельного налога за 2016г. выставлено требование № от 26.02.2018г. на взыскание налога в сумме - 239руб. и пени- 5,35руб., направлено налогоплательщику почтой 01.03.2018г. Расчет пени прилагается. Налог уплачен- 18.05.2018г. Расчет налога за 2017г. - 239руб.(1037189 руб. (налоговая база)* 1/13 доля* 0,3% (налоговая ставка)* 12/12 (кол- во месяцев в собственности). Налоговое уведомление № на уплату налога по сроку 03.12.2018г. направлено налогоплательщику почтой 11.09.2018г. В связи с частичной оплатой задолженность за указанный период составляет- 149,33руб. В связи с неуплатой земельного налога за 2017г. выставлено требование № от 04.02.2019г. на взыскание налога- 149,33руб. и пени- 2,38руб., направлено налогоплательщику почтой 26.02.2019г.

Так как, задолженность по налогу ФИО1 не уплатил, «Налоговая инспекция» обратилась в судебный участок мирового судьи Сергачского района с заявлением на выдачу судебного приказа. На основании ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ, так как от должника поступили возражения.

Административный истец, административный ответчик о времени, дате и месте рассмотрения административного дела судом извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, своего представителя не направили, об отложении рассмотрения дела ходатайства не представили.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

При указанных обстоятельствах не считая участие сторон и представителей обязательной, на основании части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, районный суд счёл возможным рассмотреть дело в их отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные в деле доказательства, районный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п.1 статьи 3 и п.1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (статья 45 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 6 Закона «О транспортном налоге» № 71-3 от 28.11.2002 на территории Нижегородской области устанавливаются налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 статьи 391 НК РФ).

Согласно статье 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В п.2 статьи 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствие с п.4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По данным, полученным «Налоговой инспекцией» от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 принадлежит транспортное средство модели <данные изъяты> госномер <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя – 73 л.с. От органов, осуществляющих государственную регистрацию осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности: земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, уч. №, кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., дата регистрации- ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений относительно принадлежности указанного имущества от административного ответчика не поступило.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 год в сумме 1643 рубля (л.д.11), которое исполнено не было, тем самым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму транспортного налога в соответствии с налоговым законодательством начислено пени в сумме 36 руб. 75 коп. и в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № (л.д.8-9) об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный законом срок им также исполнено не было.

«Налоговой инспекцией» в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в сумме 1643 рублей (л.д.16), которое исполнено не было, в соответствии с налоговым законодательством начислено пени в сумме 26 руб. 14 коп. и в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование за № (л.д.13-14) об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный законом срок также фактически исполнено не было.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в сумме 239 рубля (л.д.11), которое исполнено не было, тем самым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму земельного налога в соответствии с налоговым законодательством начислено пени в сумме 5 руб. 35 коп. и в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № (л.д.8-9) об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный законом срок им уплачен частично. ФИО1 также заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2017 год в сумме 239 рублей (л.д.16), которое исполнено им частично, в соответствии с налоговым законодательством начислено пени в сумме 2 руб. 38 коп. и в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование за № (л.д.13-14) об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный законом срок им также фактически исполнено не было.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются представленными в деле налоговыми уведомлениями за №, № (л.д.11,16), не оспорены административным ответчиком, и свидетельствуют об образовании указанной задолженности по недоимкам, пени и налогам.

На момент подачи искового заявления задолженность составляет 3 505 руб. 63 коп. из них: транспортный налог за 2016 в сумме 1643 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 36,75 руб.; за 2017 в сумме 1643 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 26,14 руб.; земельный налог за 2017г. в сумме – 149,33 руб.; пени по земельному налогу в сумме 2,38 руб.; задолженность пени по земельному налогу за 2016г. в сумме 5,29 руб.

Согласно статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать во взаимосвязи с положениями п. 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с правилами ст.62 КАС РФ административным ответчиком не заявлено и не представлено доказательств об освобождении от уплаты налога на имущество. ФИО1 не опровергнуты доводы «Налоговой инспекции» и представленные доказательства о направлении налоговых уведомлений и требований. Также не оспорены утверждения административного истца о неисполнении обязательств по уплате транспортного налога на имущество за 2016г., 2017 г., земельного налога за 2017г. и пени по земельному налогу за 2016г. и не представлено каких-либо доказательств в подтверждение своевременной и полной (частичной) уплаты указанных налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сергачского судебного района Нижегородской области по обращению с заявлением «Налоговой инспекции» был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога в сумме 149,33 и пеню в сумме руб.67 коп., транспортный налог в сумме 3285,74 руб. и пеню в сумме 62 руб. 89 коп., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с представленными должником возражением (л.д. 22).

На момент рассмотрения заявленного иска задолженность административного ответчика ФИО1 с учетом частичной оплаты перед «Налоговой инспекцией» по транспортному налогу за 2016 в сумме 1643 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 36,75 руб.; за 2017 в сумме 1643 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 26,14 руб.; земельный налог за 2017г. в сумме – 149,33 руб.; пени по земельному налогу в сумме 2,38 руб.; задолженность пени по земельному налогу за 2016г. в сумме 5,29 руб., что не оспорено административным ответчиком в установленном законом порядке и не представлено районному суду доказательств в соответствии с правилами статьи 62 КАС РФ.

Налоговым органом установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога подачи искового заявления в суд несостоятельны, поскольку п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты. Следовательно срок подачи заявления о взыскании налога и пеней, на момент обращения в районный суд, не истек.

При таких обстоятельствах, районный суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в сумме 3505,63 руб., с удовлетворением исковых требований «Налоговой инспекции» в полном объеме.

На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Принимая во внимание, что административный иск налогового органа, освобожденного на основании п.19 ч.1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче иска, был удовлетворён, то с административного ответчика не представившего суду доказательств наличия права на освобождение от ее уплаты, районным судом взыскивается государственная пошлина с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в соответствии в сумме 400 рублей, размер которого определяется в соответствии с абз.2 п.п.1 п.1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.23,45, 48, 75, 400, 401 НК РФ, ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, районный суд,

р е ш и л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Нижегородской области задолженность по налогам в сумме 3505 (три тысячи пятьсот пять) рублей 63 коп., из них: транспортный налог за 2017г.- 1643руб. и пени- 26.14руб., за 2016г.- 1643руб. и пени- 36.75руб.; земельный налог за 2017г.- 149.33руб. и пени- 2.38руб., за 2016г.- пени- 5.29руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета Сергачского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда через районный суд, в течение одного месяца, со дня его принятия.

Председательствующий судья: И.У. Котдусов