Решение № 2А-814/2017 2А-814/2017~М-767/2017 М-767/2017 от 26 сентября 2017 г. по делу № 2А-814/2017

Дело № 2а-814/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2017 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.С.Новосёлова,

при секретаре Ковцур И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю) к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании обязательных платежей и санкций.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратился к административному ответчику с административным исковым заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что ФИО2, имеет задолженность по единому налогу, на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 21137 рублей 25 копеек. С 07.04.2014 года ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем. Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 19.05.2017 года № 27052017012723 ФИО1, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.12.2015 года. Основным видом деятельности ИП Скачковой ЕА. являлось - деятельность автомобильного грузового транспорта, дополнительным видом деятельности - прочая розничная торговля в неспециализированном магазине. В соответствии ст. 349.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц. Согласно ст. 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу признается квартал. В соответствии со ст. 346.32 Кодекса налоговые декларации по итогам налоговой периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 Кодекса). Налогоплательщиком 21.07.2015 года в Инспекцию представлены налоговые декларации по ЕНВД, сумма, исчисленная к уплате по которым составляет: за 2 квартал 2014 года - 1 109,00 руб.; за 3 квартал 2014 года - 3 3217,00 руб.; за 4 квартал 2014 года - 3 3217.00 руб.; за 1 квартал 2015 года - 3 578,00 руб.; за 2 квартал 2015 года - 3 578,00 руб. Пунктом 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик самостоятельно, в установленные сроки исчисленная сумма налога не оплачена, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3084 от 10.08.2015 года на сумму 15590.10 руб., в т.ч. недоимка: за 2 квартал 2014 года - 1 109,00 руб.; за 3 квартал 2014 года - 3 3217,00 руб.; за 4 квартал 2014 года - 3 3217,00 руб.; за 1 квартал 2015 года - 3 578,00 руб.; за 2 квартал 2015 года - 3 578,00 руб. Пеня в сумме 671,10 рублей за период июль - декабрь 2014 года, январь - август 2015 года. Срок по исполнению требования установлен до 28.08.2015 года. В установленные сроки требование не исполнено, в связи с чем, Инспекцией в порядке ст. 46 Кодекса вынесено решение от 06.09.2015 года № 1028 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В соответствии со 47 НК РФ, процедура взыскания во внесудебном порядке не производилась. Согласно п. 3 ст. 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленные законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пунктом 4 ст. 75 Кодекса установлено, что пеня за каждый день просрочка определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. По состоянию на 23.01.2017 года требование № 3084 от 10.08.2015 года не исполнено, в связи, с чем 23.01.2017 года Инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование № 311 об оплате пени в сумме 547,15 руб. рассчитанный за период октябрь - декабрь 2016 года, январь 2017 года. В соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ, процедура взыскания пени во внесудебном порядке не производилась. В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций по ЕНВД за 2, 3, 4 кв. 2014 года, 1, 2 кв. 2015 года заместителем начальника Инспекции 13.01.2016 года вынесены решения № 507, 510, 511, 512, 517 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 6000 рублей. На основании чего, 03.03.2016 года направлены требования № 102, 103, 104, 105, 106 об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 6000 рублей. В соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ, процедура взыскания штрафов во внесудебном порядке не производилась. На момент подачи искового заявления обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, сумма задолженности по ЕНВД составляет 21137 рублей 25 копеек, из них: недоимка – 14919 рублей 00 копеек, пеня – 1245 рублей 25 копеек, штраф - 5000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, главой 12 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю просит суд, восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскание с налогоплательщика причитающийся к уплате суммы недоимки, пени и штрафа. Взыскать со ФИО1, недоимку по ЕНВД за 2 квартал 2014 года в сумме 1 109,00 рублей, за 3 квартал 2014 года в сумме 3327,00 рублей, за 4 квартал 2014 года в сумме 3327,00 рублей, за 1 квартал 2015 года в сумме 3578,00 рублей, за 2 квартал 2015 года в сумме 3578,00 рублей в доход соответствующего бюджета на р/счет <***> УФК по Хабаровскому краю МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, Банк ГРЩ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю БИК 040813001; КБК 18210502010021000110, код ОКТМО 08631414. Пени по ЕНДВ в сумме 671.10 рублей за период июль - декабрь 2014 года, январь - август 2015 года в доход соответствующего бюджета на р/счет <***> УФК по Хабаровскому краю МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, Банк ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю БИК 040813001; КБК 18210502010022100110, код ОКТМО 08631414. Пени по ЕНВД в сумме 547,15 рублей за период октябрь - декабрь 2016 года, январь 2017 года в доход соответствующего бюджета на р/счет <***> УФК по Хабаровскому краю МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, Банк ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю БИК 040813001; КБК 18210502010022100110, код ОКТМО 08631414. Штраф за несвоевременное предоставление декларации за 2 квартал 2014 года в сумме 1 000,00 руб. за 3 квартал 2014 года - 1 000 руб., за 3 квартал 2014 года - 1 000 руб.,, за 1 квартал 2015 года - 1 000 руб., за 2 квартал 2015 года - 1 000 руб.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, предоставил заявление о рассмотрении дела без его участия, в котором дополнительно указал, что недоимка (налог) по ЕНВД за 2, 3, 4 квартал 2014 года в сумме 7763,00 руб., за 1, 2 квартал 2015 года в сумме 7156,00 руб., ОКТМО 08631414 в доход бюджета сельского поселения «Магинское сельское поселение» Хабаровского края; пени по ЕНВД за периоды июль-декабрь 2014, январь-август 2015, октябрь-декабрь 2016, январь 2017 в сумме 1218,25 руб., ОКТМО 08631414 в доход бюджета сельского поселения «Магинское сельское поселение» Хабаровского края; штраф за несвоевременное предоставление налоговых деклараций за 2, 3, 4 квартал 2014 года, за 1, 2 квартал 2015 года в сумме 5000,00 руб., ОКТМО 08631414 в доход бюджета сельского поселения «Магинское сельское поселение» Хабаровского края. По состоянию на 08.09.2017 года административным ответчиком задолженность не оплачена, о чем свидетельствуют баланс расчётов № 342.

Административный ответчик в судебном заседании просила суд отказать в удовлетворении заявленных требований поскольку административным истцом пропущен срок обращения с настоящим исковым заявлением в суд, при этом каких либо доказательств уважительности пропуска указанного срока не предоставлено.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании объективно установлено и подтверждено материалами дела, что ответчик являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 19.05.2017 года № 27052017012723 ФИО1, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.12.2015 года.

Основным видом деятельности ИП Скачковой ЕА. являлось - деятельность автомобильного грузового транспорта, дополнительным видом деятельности - прочая розничная торговля в неспециализированном магазине.

В соответствии ст. 349.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налоговой периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 Кодекса).

Налогоплательщиком 21.07.2015 года в Инспекцию представлены налоговые декларации по ЕНВД, сумма, исчисленная к уплате по которым составляет: за 2 квартал 2014 года - 1 109,00 руб.; за 3 квартал 2014 года - 3 3217,00 руб.; за 4 квартал 2014 года - 3 3217.00 руб.; за 1 квартал 2015 года - 3 578,00 руб.; за 2 квартал 2015 года - 3 578,00 руб.

Пунктом 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик самостоятельно, в установленные сроки исчисленная сумма налога не оплачена, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3084 от 10.08.2015 года на сумму 15590.10 руб., в т.ч. недоимка: за 2 квартал 2014 года - 1 109,00 руб.; за 3 квартал 2014 года - 33217,00 руб.; за 4 квартал 2014 года - 3 3217,00 руб.; за 1 квартал 2015 года - 3 578,00 руб.; за 2 квартал 2015 года - 3 578,00 руб.

Пеня в сумме 671,10 рублей за период июль - декабрь 2014 года, январь - август 2015 года.

Срок по исполнению требования установлен до 28.08.2015 года.

В установленные сроки требование не исполнено, в связи с чем, Инспекцией в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение от 06.09.2015 года № 1028 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии со 47 НК РФ, процедура взыскания во внесудебном порядке не производилась.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленные законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По состоянию на 23.01.2017 года требование № 3084 от 10.08.2015 года не исполнено, в связи, с чем 23.01.2017 года Инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование № 311 об оплате пени в сумме 547,15 руб. рассчитанный за период октябрь - декабрь 2016 года, январь 2017 года.

В соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ, процедура взыскания пени во внесудебном порядке не производилась.

В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций по ЕНВД за 2, 3, 4 кв. 2014 года, 1, 2 кв. 2015 года заместителем начальника Инспекции 13.01.2016 года вынесены решения № 507, 510, 511, 512, 517 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 6000 рублей.

На основании чего, 03.03.2016 года направлены требования № 102, 103, 104, 105, 106 об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 6000 рублей.

В соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ, процедура взыскания штрафов во внесудебном порядке не производилась.

На момент подачи искового заявления обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, сумма задолженности по ЕНВД составляет 21137 рублей 25 копеек, из них: недоимка – 14919 рублей 00 копеек, пеня – 1245 рублей 25 копеек, штраф - 5000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, анализируя вышеуказанные нормы закона, суд приходит к выводу о том, что действующим законодательством именно на суд возложена обязанность выяснять соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, административным истцом пропущен срок обращения в суд за взысканием недоимки по ЕНДВ за указанный в исковом заявлении периоды, в связи со следующим.

Самое ранее требование № 3084 об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 10.08.2015 год содержало требование о взыскании налогов и сборов на сумму 15590 рублей 10 копеек. Срок исполнения обязательства был установлен в срок до 28.08.2015 года.

Таким образом, установленный законом 6 месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций истек 28.02.2016 года.

Вместе с тем административное исковое заявление о взыскании с ФИО1, обязательных платежей и санкций поступило в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края лишь 01.08.2017 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда.

В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Вместе с тем, административным истцом, каких либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд с настоящим исковым заявлением не предоставлено.

Проанализировав сложившиеся обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, в связи с чем административные исковые требования МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с момента вынесения решения суда в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края.

Судья А.С.Новосёлов