Решение № 2А-164/2024 2А-164/2024~М-29/2024 М-29/2024 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-164/2024

УИД 44RS0003-01-2024-000042-06

Дело № 2а-164/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2024 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в административное исковое заявление Управления ФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность по страховым взносам на общую сумму 2 363 руб. 20 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован Межрайонной ИФНС № 6 по Костромской области 18.03.2011 за ОГРНИП №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.11.2020, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по г. Шарье и Шарьинскому району Костромской области 24.03.2011 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Налоговым органом начислены следующие взносы: 23 400 руб., 26 545 руб., 29 354 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2019 год. Задолженность оплачена в 2023 году; 4590,00 руб., 5840,00 руб., 6884,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017-2019 год, задолженность оплачена в 2023 году.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.З ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени: на недоимку в сумме 23 400 руб. за период с 09.01.2018 по 17.01.2018 пени в сумме 265,80 руб.; на недоимку в сумме 26 545 руб. за период с 01.01.2019 по 21.01.2019 пени в сумме 1 657,62 руб.; на недоимку в сумме 29 354 руб. за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 пени в сумме 73,38 руб.; на недоимку в сумме 4 590 руб. за период с 09.01.2018 по 17.01.2018 пени в сумме 9,49 руб.; на недоимку в сумме 5840 руб. за период с 01.01.2019 по 21.01.2019 пени в сумме 340,20 руб.; на недоимку в сумме 6 884 руб. за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 пени в сумме 17,21 руб.; на недоимку в сумме 4 590 руб. за период с 18.01.2018 по 04.04.2018 пени в сумме 29.50 руб.. Всего к уплате пени – 2 363,20 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 18.01.2018 №, от 22.01.2019 №, от 13.01.2020 №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует определение от 04.09.2023 об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать ФИО1 задолженность пени в общей сумме 2 363,20 руб.: 1 966,80 руб. задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 396,40 руб. задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебном заседании не участвовал. Извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала. Извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом согласно и имеющегося в материалах дела уведомления о вручении заказного почтового извещения (л.д.22 ).

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ст.150 КАС РФ, без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ зависит от государственной регистрации гражданина как предпринимателя, подтверждением которой является выписка из единого государственного реестра индивидуального предпринимателя.

Положениями ст.ст. 6, 28 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии со ст.ст. 5, 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, в том числе и индивидуальные предприниматели. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а также плательщиками страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ РФ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд медицинского страхования".

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с 18.03.2011 г. по 09.11.2020 г. состояла на учете в Управлении ФНС по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя. Также была зарегистрирована в Управлении Пенсионного Фонда за №. Следовательно, ответчик ФИО1 в период с 18.03.2011 года по 09.11.2020 года являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии с действующим законодательством была обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. (л.д. 8-10)

В соответствии с п.п.1,2 ст.18 ФЗ от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Так с 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ. Налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с исковым заявлением у ФИО1 имелась недоимка за 2017-2019 годы: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в суммах 23 400 руб., 26 545 руб., 29 354 руб., которая была оплачена в 2023 году по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в суммах 4590,00 руб., 5840,00 руб., 6884,00 руб., которая также была оплачена в 2023 году.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов и в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за неуплату в установленные законодательством сроки налогов и сборов были начислены пени

на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в сумме 23 400 руб. за период с 09.01.2018 по 17.01.2018 пени в сумме 265,80 руб.; на недоимку в сумме 26 545 руб. за период с 01.01.2019 по 21.01.2019 пени в сумме 1 657,62 руб.; на недоимку в сумме 29 354 руб. за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 пени в сумме 73,38 руб.;

на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 4 590 руб. за период с 09.01.2018 по 17.01.2018 пени в сумме 9,49 руб.; на недоимку в сумме 5840 руб. за период с 01.01.2019 по 21.01.2019 пени в сумме 340,20 руб.; на недоимку в сумме 6 884 руб. за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 пени в сумме 17,21 руб.; на недоимку в сумме 4 590 руб. за период с 18.01.2018 по 04.04.2018 пени в сумме 29.50 руб.

Доказательства уплаты имеющейся у ФИО1 задолженности по пени административным ответчиком суду не представлено.

Как следует из содержания искового заявления, до настоящего времени задолженность по пени ответчиком не погашена, в связи, с чем Инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм страховых взносов и пеней.

Следовательно суд считает установленным, что у административного ответчика ФИО1 на момент рассмотрения дела судом имеется задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в сумме 1 966 руб. 80 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС в сумме 396 руб. 40 коп..

В соответствии со ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательств по уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий и по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС.

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств по уплате налогов в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1 полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию пени на недоимку страховым взносам суду не предоставлено.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

До настоящего времени ответчиком пени добровольно не уплачены. Обязанность ФИО1 уплатить начисленные пени судом установлена.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции от 19.12.2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 ноября 2021 года УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка №25 Шарьинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа и 01.12.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № 25 Шарьинского судебного района от 04.09.2023г судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе заявленной задолженности по пени на страховые взносы, отменен (л.д.7)

Информации о произведенных на основании вышеуказанного судебного приказа удержаний с ФИО1 на запрос суда ОСП по Шарьинскому и Поназыревскому району УФССП по Костромской области суду представлено не было (л.д.25)

УФНС России по Костромской области обратилась в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно отметки на конверте, 10.01.2024 г. (л.д.19).

Следовательно, срок обращения УФНС России по Костромской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 2 363 руб. 20 коп., в суд не истек.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик ФИО1 обязанная своевременно уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, обязательства не исполнила, суд считает, исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в сумме 1 966 руб. 80 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС в сумме 396 руб. 40 коп..

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец УФНС по Костромской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой УФНС по Костромской области была освобождена, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 400 руб. 00 коп.. Взыскиваемая сумма подлежит зачислению в доход федерального бюджета

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН, паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по страховым взносам и пени в сумме 2 363 (две тысячи триста шестьдесят три) рубля 20 копеек, в том числе:

задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в сумме 1 966 руб. 80 коп;

задолженность пени по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в федеральный фонд ОМС в размере 396 руб. 40 коп..

Взыскать с ФИО1 (ИНН, паспорт №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения через Шарьинский районный суд.

Председательствующий Игуменова О.В..

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2024 года.