Решение № 2А-517/2025 2А-517/2025~М-411/2025 М-411/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-517/2025

№ 2а-517/2025

УИД 61RS0014-01-2025-000787-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 13 ноября 2025 года

Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Лазаренко П.А.,

при секретаре судебного заседания Назаренко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании транспортного налога за 2020-2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 год в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 является собственником объектов имущества: автомобили <данные изъяты>

Расчет транспортного налога за 2020-2021 год произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МИФНС № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020-2021 год с учетом переплаты <данные изъяты> руб., составила <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

В адрес мирового судьи судебного участка № № Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № № Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № № Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечено ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, в суд не явились, в материалах дела от истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

От административного ответчика ФИО1 поступило заявление, согласно которому он просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку МИФНС № 21 по Ростовской области в нарушение ст. 69 НК РФ не предъявляло к нему требование об уплате задолженности. Требования высылались на несуществующий адрес.

Суд, изучив материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

В силу части 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период выставления требования и образования задолженности) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 21 по Ростовской области выставило ФИО1 требование об уплате недоимки по налогам № № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № №, который определением мировым судьей судебного участка № № Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим исковым заявлением МИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инспекцией соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу и пени

Разрешая исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

ФИО1 является собственником объектов имущества: автомобили <данные изъяты>

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2020-2021 год произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012).

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020-2021 года, составила <данные изъяты> руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В адрес мирового судьи судебного участка № № Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № № Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № № Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области на имя ФИО1 направляла Требование об уплате налога и пени № №. Данным требованием был установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате задолженности исполнена не была.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом требование об уплате недоимки ему не направлялось, суд находит несостоятельным ввиду следующего.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика (регистрация в сервисе ЛК ФЛ 08.07.2019 г.).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ было направлено через личный кабинет налогоплательщика, что соответствует п. 6 ст. 69 НК РФ. Данное налоговое требование соответствует требованиям, установленным п. 4 ст. 69 НК РФ, содержит весь перечень необходимых сведений. Основания для выставления данного требования у истца имелись, расчет налога и пени произведен верно.

Кроме того, по запросу суда ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону представлена информация согласно которой ФИО1 за налоговый период с 2020 по 2022 гг. налоговым органом исчислена сумма транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей:

- за 2020 г. сумма в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № № г.;

- за 2021 г. сумма в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № № г.;

- за 2022 г. сумма в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № № г.

Вышеуказанные налоговые уведомления были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика без дублирования на бумажном носителе, что подтверждается представленными скриншотами выгрузки в личный кабинет налогоплатльщика налоговых уведомлений. Дата отказа ФИО1 от сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в базе данных налогового органа не зарегистрирована.

В связи с неуплатой налога ФИО1 было направлено требование об уплате налога № №, которое также было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Тот обстоятельство, что ФИО1 по собственному волеизъявлению длительное время не осуществляет вход в личный кабинет налогоплательщика, вследствие чего не своевременно получил соответствующее уведомление об уплате налогов, не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате соответствующих налогов, начисленных в связи с наличием в его собственности налогооблагаемого имущества.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет <данные изъяты> рублей.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании транспортного налога за 2020-2021 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области недоимки транспортному налогу за 2020-2021 год в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья П.А. Лазаренко