Решение № 2А-709/2025 2А-709/2025~М-448/2025 А-709/2025 М-448/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-709/2025

Административное дело №а-709/2025

УИД 71RS0№-85


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 августа 2025 года <адрес>

Зареченский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Реуковой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Телышевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени на сумму 16 652,27 руб., из которых земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2023 за 2022 год в размере 1 805 руб., пени за период с 13.08.2023 по 17.04.2024 – 14 847,27 руб.

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечило, о дате, времени и месте его проведения извещено своевременно и надлежащим образом. Представитель УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 представила ходатайство, в котором просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме. Указал, что административным истцом пропущен пресекательный срок на предъявление требования об уплате задолженности, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, поскольку единый налоговый счет начал свое действие с 01.01.2023 для всех налогоплательщиков, потому моментом возникновения на его едином налоговом счете отрицательного сальдо следует считать 01.01.2023. Соответственно последняя дата процессуального срока для выставления требования об оплате – 01.04.2023, однако УФНС России по Тульской области выставило и направило в его адрес требование об уплате задолженности лишь 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. Полагал, что административному истцу следовало обратиться с настоящим административным иском в срок не позднее 16.11.2023. Одновременно указал, что земельный налог за 2022 год он уплатил своевременно, однако каким именно способом не помнит. Площадь земельного участка, находящегося в его собственности, не менялась, собственники не менялись, он знал, что сумма земельного налога составляет 1 805 руб., потому именно ее он уплатил. Платежных документов, подтверждающих факт уплаты земельного налога, не представил.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу подпункта 1 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

В соответствии с положениями ч. 3 п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

По смыслу приведенных разъяснений, в совокупности с положениями ст. 16 КАС РФ, с момента присуждения в пользу налогового органа, пеня, как обеспечивающее обязательство, трансформировалась в долговое обязательство, исполнение которого осуществляется в принудительном порядке.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов также признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Исходя из положений статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Положениями статьи 432 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 год.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в период с 17.09.2018 по 08.02.2021 и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, которые должен самостоятельно правильно исчислить, своевременно и в полном объеме уплачивать.

Судом не установлено, а административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих, что ФИО1 в установленном порядке отказался от статуса индивидуального предпринимателя, при этом имелись обстоятельства исключительного характера, препятствующие ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Согласно материалам дела, индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, каких-либо возражений, а также последующего обжалования от ФИО1 во время процедуры прекращения деятельности, в регистрирующий орган в установленные сроки, не поступало, доказательств обратного в ходе судебного разбирательства не представлено.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год (за период 17.09.2018 по 31.12.2018) на обязательное пенсионное страхование – 8 480,04 руб., на обязательное медицинское страхование – 1 988,71 руб.; за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование - 29354.00 руб., на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб., за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование - 32448.00 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; за 2021 год (за период 01.01.2021 по 08.02.2021) на обязательное пенсионное страхование - 3476.57 руб., на обязательное медицинское страхование – 902,79 руб.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Судом установлено, подтверждено материалами административного дела и не отрицалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства, что ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию недвижимого имущества и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 637 кв.м, дата регистрации права 15.01.2013, дата утраты права 03.09.2018, и по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1 200 кв.м, дата регистрации права 12.01.2018, дата утраты права 11.03.2025.

Земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № указан в уведомлении об уплате налога №, которое 29.07.2023 направлено УФНС России по Тульской области через интернет-сервис личный кабинет физического лица (по месту регистрации его) административному ответчику и получено последним 12.09.2023, о чем представлена соответствующая распечатка.

Тем самым, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления и требования:

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.01.2020 в размере 10 521,09 руб. со сроком уплаты до 12.02.2020;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.02.2020 в размере 25 372,51 руб. со сроком уплаты до 26.02.2020;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.03.2020 в размере 40 354,95 руб. со сроком уплаты до 23.03.2020;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.07.2020 в размере 83 123,43 руб. со сроком уплаты до 01.09.2020;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31.01.2021 в размере 131 312,97 руб. со сроком уплаты до 24.02.2021;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.04.2021 в размере 157 801,49 руб. со сроком уплаты до 29.06.2021;

- налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате земельного налога в размере 1 805 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (получено ФИО1 12.09.2023);

- требование № от 16.05.2023 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в размере 193 501,77 руб., из которых недоимка – 124 974,19 руб., пени – 24 241,98 руб., штрафы – 44 285,60 руб., со сроком уплаты до 15.06.2023 (получено ФИО1 13.05.2023).

В связи с тем, что в установленные указанными требованиями сроки недоимка по налогам, пени налогоплательщиком не уплачена, налоговый орган обращался к мировым судьям с заявлениями о вынесении судебных приказов о ее взыскании с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы № 2а-548/58/2021 от 11.05.2021 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества в размере 48 083,31 руб., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в суме 8 426 руб. и пени 35,81 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в суме 32 448 руб. и пени 137,90 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 535,60 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федераций (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) 6 500 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области от 26.07.2021 на основании судебного приказа № 2а-548/58/2021 от 09.06.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества в размере 48 083,31 руб. возбуждено исполнительное производство №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы № 2а-1449/58/2021 от 27.09.2021 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества в размере 24 420,78 руб., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 902,79 руб., и пени 8,54 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 3 476,57 руб., и пени 32,88 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области от 21.12.2021 на основании судебного приказа № 2а-1449/58/2021 от 29.10.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества в размере 24 420,78 руб. возбуждено исполнительное производство №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы № 2а-1786/2024 от 12.08.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества в размере 16 652,27 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области от 06.03.2025 на основании судебного приказа № 2а-1786/2024 от 12.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества в размере 16 652,27 руб. возбуждено исполнительное производство №.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из содержания административных исковых требований, от которых сторона административного истца в установленном законом порядке не отказалась, следует, что в настоящем деле УФНС России по Тульской области заявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, пени, исчисленных за период с 13.08.2023 по 17.04.2024, на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета.

Проверяя обоснованность заявленных к взысканию пени в 14 847,27 за период с 13.08.2023 по 17.04.2024, суд исходит из того, что пени по своей природе носят акцессорный характер, не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В ответ на запрос суда налоговым органом представлена расшифровка суммы единого отрицательного сальдо ЕНС, который включал в себя:

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность в размере 169 259,79 руб., из которых:

задолженность по налогу на добавленную стоимость:

- за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 27.01.2020 в размере 14 138,91 руб.

- за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 25.02.2020 в размере 14 787 руб.

- за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 25.03.2020 в размере 14 787 руб.

- за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 12.05.2020 в размере 8 526 руб.

- за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 25.05.2020 в размере 8 526 руб.

- за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 25.06.2020 в размере 8 527 руб.

Задолженность по страховым взносам ОМС:

- за 2019 год по сроку начисления 31.12.2019 в размере 1 981,14 руб.

- за 2020 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 8 426 руб.

- за 2021 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 902,79 руб.

Задолженность по страховым взносам ОПС:

- за 2019 год по сроку начисления 31.12.2019 в размере 8 447,78 руб.

- за 2020 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 32 448 руб.

- за 2021 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 3 476,57 руб.

Задолженность по штрафам:

- по сроку начисления 17.03.2020 в размере 1 000 руб.

- по сроку начисления 29.06.2020 в размере 535,60 руб.

- по сроку начисления 18.11.2020 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 15.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 18.01.2021 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 19.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 21.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 29.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 10.01.2022 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 03.10.2022 в размере 500 руб. .

- по сроку начисления 03.10.2022 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 03.10.2022 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 11.10.2022 в размере 250 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 250 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 250 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 5000 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 5000 руб.

07.11.2023 произведена оплата в размере 1 805 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за 2019 год.

30.11.2023 произведена оплата в размере 1 805 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 176,14 руб.; по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 1628,86 руб.

28.12.2023 произведена оплата в размере 4 000 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОПС за 2019 год.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 23.04.2024 включена задолженность в размере 163454,79 руб., из которых:

задолженность по налогу на добавленную стоимость:

- за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 27.01.2020 в размере 14 138,91 руб.

- за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 25.02.2020 в размере 14 787 руб.

- за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 25.03.2020 в размере 14 787 руб.

- за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 12.05.2020 в размере 8 526 руб.

- за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 25.05.2020 в размере 8 526 руб.

- за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 25.06.2020 в размере 8 527 руб. Задолженность по страховым взносам ОМС:

- за 2020 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 8 426 руб.

- за 2021 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 902,79 руб.

Задолженность по страховым взносам ОПС:

- за 2019 год по сроку начисления 31.12.2019 в размере 2 818,92 руб.

- за 2020 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 32 448 руб.

- за 2021 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 3 476,57 руб.

Задолженность по штрафам:

- по сроку начисления 17.03.2020 в размере 1 000 руб.

- по сроку начисления 29.06.2020 в размере 535,60 руб.

- по сроку начисления 18.11.2020 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 15.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 18.01.2021 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 19.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 21.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 29.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 10.01.2022 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 03.10.2022 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 03.10.2022 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 03.10.2022 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 11.10.2022 в размере 250 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 250 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 250 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 5 000 руб.

Задолженность по земельному налогу:

- за 2022 год по сроку начисления 01.12.2023 в размере 1 805 руб.

09.08.2024 произведена оплата в размере 9 000 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 2 818,92 руб., НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 27.01.2020 в размере 6 181,08 руб.

04.10.2024 произведена оплата в размере 1 529 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 27.01.2020.

24.03.2025 произведена оплата в размере 12 443,38 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 27.01.2020 в размере 6428,83 руб., по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020 в размере 6 014,55 руб.

25.03.2025 произведена оплата в размере 50,30 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020.

25.03.2025 произведена оплата в размере 5 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020.

26.03.2025 произведена оплата в размере 0,50 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020.

06.06.2025 произведена оплата в размере 1 064,98 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по НДС за 4 кв. 2019 по сроку начисления 25.02.2020.

По состоянию на 04.08.2025 за ФИО1 числится задолженность в размере – 216 670,43 руб., из которой:

задолженность по налогу на добавленную стоимость:

- за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 25.02.2020 в размере 7 651,87 руб.

- за 4 кв. 2019 года по сроку начисления 25.03.2020 в размере 14 787 руб.

- за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 12.05.2020 в размере 8 526 руб.

- за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 25.05.2020 в размере 8 526 руб.

- за 1 кв. 2020 года по сроку начисления 25.06.2020 в размере 8 527 руб.

Задолженность по страховым взносам ОМС:

- за 2020 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 8 426 руб.

- за 2021 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 902,79 руб.

Задолженность по страховым взносам ОПС:

- за 2020 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 32 448 руб.

- за 2021 год по сроку начисления 31.12.2020 в размере 3 476,57 руб.

Задолженность по штрафам:

- по сроку начисления 17.03.2020 в размере 1 000 руб.

- по сроку начисления 29.06.2020 в размере 535,60 руб.

- по сроку начисления 18.11.2020 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 15.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 18.01.2021 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 19.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 21.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 29.01.2021 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 10.01.2022 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 03.10.2022 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 03.10.2022 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 03.10.2022 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 11.10.2022 в размере 250 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 250 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 250 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 18.11.2022 в размере 5 000 руб.

- по сроку начисления 20.01.2025 в размере 500 руб.

- по сроку начисления 20.01.2025 в размере 500 руб.

Задолженность по земельному налогу:

- за 2022 год по сроку начисления 01.12.2023 в размере 1 805 руб.

- за 2023 год по сроку начисления 02.12.2024 в размере 1 529 руб.

Пени за несвоевременную оплату задолженности - 74779,80 руб.

Из представленных сведений безусловно усматривается, что уплата обязательных платежей, на которые исчислены пени, налогоплательщиком в нарушение сроков, установленных действующим законодательством, не производилась, в связи с чем налоговый орган вправе предъявить к налогоплательщику требование о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени на них до момента ее полной уплаты.

Проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие порядок взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу, что административным истцом определены соответствующие налоговые периоды, в котором у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога и пени, налоговая база.

07.11.2023 ФИО1 произведена оплата в размере 1 805 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за 2019 год.

30.11.2023 ФИО1 также произведена оплата в размере 1 805 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 176,14 руб., по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 1 628,86 руб.

В связи с изложенным доводы административного ответчика об уплате земельного налога за 2022 год являются несостоятельными, поскольку в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ уплата денежных средств в указанном размере действительно им произведена, что не отрицалось УФНС России по Тульской области, однако в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам.

Кроме того, административным ответчиком не представлено в материалы административного дела надлежащих доказательств, подтверждающих, что при внесении уплаты земельного налога за 2022 года им указывалось назначение платежа «земельный налог за 2022 год».

Также административным ответчиком в ходе судебного разбирательства указано на то, что налоговым органом пропущен срок исковой давности на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, полагая, что он истек.

Суд не может согласиться с данными доводами административного ответчика, находит их несостоятельными, основанными на нормах права, не подлежащих применению к налоговым правоотношениям, урегулированным специальным налоговым законодательством, поскольку, проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания, исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд приходит к выводу, что он соблюден.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом приведенного положения закона, налоговым органом сформировано требование № от 16.05.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты до 15.06.2023 и направлено в адрес налогоплательщика.

Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

12.08.2023 УФНС России по Тульской области направило мировому судье судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы заявление о вынесении судебного приказа о взыскании в пользу УФНС России по Тульской области с ФИО3 задолженности в размере 43 471,18 руб., из которых 17 250 руб. – налоговые штрафы и денежные взыскания, 26 221,18 руб. – пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы от 17.11.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 43 471,18 руб. отказано.

В связи с чем 10.01.2024 УФНС России по Тульской области обратилось в Зареченский районный суд г. Тулы с административным иском о взыскании в свою пользу с ФИО1 недоимки в размере 40 615,18 руб.

Решением Зареченского районного суда г. Тулы от 23.04.2024 административные исковые требования УФНС России по Тульской области удовлетворены.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 40 615,18 руб., состоящую из задолженности по пени в размере 24 115,18 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2021 года, налога на добавленную стоимость за 2019-2020, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 11.08.2023, а также штрафов за неналоговые правонарушения в сумме 16 500 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 1 418,46 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тульского областного суд от 17.06.2025 решение Зареченского районного суда г. Тулы от 23.04.2024 отменено, дело по иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени и штрафам, направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

17.04.2024 УФНС России по Тульской области направило мировому судье судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы заявление о вынесении судебного приказа о взыскании в пользу УФНС России по Тульской области с ФИО3 задолженности в размере 16 652,27 руб., из которых 1 805 руб. – земельный налог за 2022 год, 14 847,27 руб. – пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы № 2а-1786/2024 от 12.08.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества в размере 16 652,27 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области от 06.03.2025 на основании судебного приказа № 2а-1786/2024 от 12.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества в размере 16 652,27 руб. возбуждено исполнительное производство №.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы от 19.06.2025 на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, он отменен.

Учитывая сроки исполнения требования № от 16.05.2023 (до 15.06.2023), даты направления судебного приказа – 17.04.2024, даты вынесения судебного приказа – 12.08.2024, а также даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – 19.06.2025, а также, что расчет взыскиваемой задолженности произведен в пределах предусмотренного трехлетнего срока, предшествовавшего проведению мероприятий по налоговому контролю, то суд приходит к выводу, что налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, на принудительное взыскание недоимки по земельному налогам, пени соблюден. Налоговый орган выполнил возложенную на него обязанность по направлению ФИО1 налоговых уведомлений, требований, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями личного кабинета налогоплательщика, а также в срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюден порядок и срок взыскания недоимки по налогам и пени, является неверным.

Иных доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Суд, проверив расчет, представленный административным истцом, приходит к следующему. Недоимка по налогам не была уплачена административным ответчиком, следовательно на данную недоимку подлежат взысканию пени. Расчет пени, приведенный налоговым органом, также является арифметически и методологически верным, административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, исходя из приведенных норм, установив, что требования административного истца основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами административного дела, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность соблюдены и сроки обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены, а также то, что ФИО1 является плательщиком налога, однако установленные законом налоги в нарушение ст. 23 Налогового кодекса РФ не уплатил, признав расчет налогов и пени правильным, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры взимания недоимок по налогам и пени, срока предъявления настоящих требований и удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности из земельного налога и пени на сумму 16 652,27 руб., из которых земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в размере 1 805 руб., пени за период с 13.08.2023 по 17.04.2024 – 14 847,27 руб.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) за счет имущества физического лица в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>) задолженность, состоящую из земельного налога и пени на сумму 16 652,27 руб., из которых земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в размере 1 805 руб., пени за период с 13.08.2023 по 17.04.2024 – 14 847,27 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено судьей 21 августа 2025 года.

Председательствующий <данные изъяты> И.А. Реукова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>