Решение № 2А-197/2021 2А-197/2021~М-1113/2020 М-1113/2020 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-197/2021

66RS0016-01-2020-002774-13

Дело № 2а-197/2021

Мотивированное
решение составлено 05.03.2021 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 18 февраля 2021 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Поджарской Т.Г., при секретаре Дружининой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени на недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4 108 руб., налогу на имущество в размере 3 703 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 374 руб. 22 коп., пени по налогу на имущество в размере 1 196 руб. 77 коп.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: с 19.06.2016 года Экскаватор ЭО-2621, государственный регистрационный знак № мощностью 60 л/с; с 06.05.1999 года ИМЗ-8-ЮЗ-10 государственный регистрационный знак № мощностью 32 л/с; с 16.02.2011 года ТРАКТОР МТЗ-80, государственный регистрационный знак № мощностью 78 л/с; с 14.11.2012 года ФИАТ ДОБЛО, государственный регистрационный знак № мощностью 78 л/с; принадлежали транспортные средства: с 26.01.2007 года по 16.12.2017 года ТОЙОТА ЯРИС, государственный регистрационный знак № мощностью 87 л/с; с 29.05.2014 года по 07.08.2019 года ЛАДА 219470, государственный регистрационный знак № мощностью 106,1 л/с, которые, согласно статье 358 НК РФ являются объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц. Формула расчета налога, согласно налоговому уведомлению: налоговая база (л/с) х налоговая ставка (руб.) х количество месяцев (коэффициент - количество месяцев, за которые производится расчет к году). Административному ответчику начислен транспортный налог за 2016-2018 годы в размере 4 108 руб.

Также административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости с 26.05.2011 года гараж, расположенный по адресу: <адрес> В соответствии с Решением Думы Артемовского городского округа «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300 тыс. руб. установлена 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. установлена 0,2 %, свыше 500 тыс. руб. установлена 0,5 %. Формула расчета налога, согласно налоговому уведомлению: налоговая база (инвентаризационная стоимость руб.) х налоговая ставка (%) х доля в праве, за которые производится расчет х количество месяцев (коэффициент-количество месяцев, за которые производится расчет к году). Административному ответчику начислен налог на имущество за 2018 год в размере 3 703 руб.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (заказным письмом) направлены налоговые уведомления № 98206043, № 11521621, № 20084341, № 29814398. На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику заказным письмом (через личный кабинет налогоплательщика) направлены требования № 34736, № 40360, что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции (скриншоты из личного кабинета).

Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 1 374 руб. 22 коп., налогу на имущество в размере 1 196 руб. 77 коп.

Просит взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 4 108 руб., налогу на имущество в размере 3 703 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 374 руб. 22 коп., по налогу на имущество в размере 1 196 руб. 77 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился на основании ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 2-7).

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился без указания причин (л.д. 55).

В силу ч. 2 ст. 298 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии п. 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 27.11.2014 N 576 "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа" установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300 тыс. руб. - 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,2 % (включительно), свыше 500 тыс. руб. - 0,5 % (включительно).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, в частности, сведений об имуществе налогоплательщика, судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2016-2018 годы принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства: с 19.06.2016 года Экскаватор ЭО-2621, государственный регистрационный знак №, мощностью 60 л/с; с 06.05.1999 года ИМЗ-8-ЮЗ-10 государственный регистрационный знак №, мощностью 32 л/с; с 16.02.2011 года ТРАКТОР МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, мощностью 78 л/с; с 14.11.2012 года ФИАТ ДОБЛО, государственный регистрационный знак №, мощностью 78 л/с; принадлежали транспортные средства: с 26.01.2007 года по 16.12.2017 года ТОЙОТА ЯРИС, государственный регистрационный знак №, мощностью 87 л/с; с 29.05.2014 года по 07.08.2019 года ЛАДА 219470, государственный регистрационный знак №, мощностью 106,1 л/с (л.д. 21).

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2016-2018 годы в размере 4 108 руб. (л.д. 9, 11, 13, 14).

Также из сведений об имуществе налогоплательщика, следует, что ФИО1 в налоговый период 2018 год принадлежал на праве собственности гараж, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 21).

Налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 3 703 руб. (л.д. 14).

Налоговыми уведомлениями № 98206043 от 25.08.2016 года, № 11521621 от 10.07.2017 года, № 20084341 от 04.07.2018 года, № 29814398 от 03.07.2019 года ФИО1 предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 9, 11, 13, 14).

В связи с неуплатой данных налогов, а также пени в установленные сроки, административному ответчику направлены требования № 34736 по состоянию на 18.11.2019 года, № 40360 по состоянию на 23.12.2019 года (л.д. 15, 16).

Указанные налоговые уведомления и требования направлены ответчику посредством их размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 17, 18-20).

Налоговые уведомления № 98206043 от 25.08.2016 года, № 11521621 от 10.07.2017 года также направлены ФИО1 по почте, что подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции (л.д. 10, 12).

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Артемовского судебного района Свердловской области от 11.06.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 4 108 руб., налогу на имущество за 2018 год в размере 3 703 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 374 руб. 22 коп., пени по налогу на имущество в размере 1 210 руб. 19 коп., выданный на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области от 04.06.2020 года, был отменен определением мирового судьи от 08.07.2020 года по заявлению должника (л.д. 1-2, 18, 26 дела № 2а-2801/2020).

Таким образом, установив, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов и пени за вышеуказанные периоды в предъявленном ко взысканию размере, указанном в налоговых уведомлениях, при том, что недоимки по налогам исчислены и выставленых к оплате в налоговых уведомлениях и требованиях, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налога в бюджет.

При этом, обстоятельства образования пени по уплате транспортного налога на сумму 1 374 руб. 22 коп., налога на имущество на 1 196 руб. 77 коп., согласно предъявленным исковым требованиям, истцом в административном исковом заявлении не приведены, доказательств образования данных пени в указанном размере суду не представлено. Согласно представленным истцом расчетам, размер пени по транспортному налогу за период со 02.12.2017 года по 17.11.2019 года составляет 1 356 руб. 65 коп., по налогу на имущество за период со 02.12.2017 года по 17.11.2019 года составляет 1 194 руб. 36 коп. (л.д. 40-41, 42-43). В связи с чем, данный размер пени не подлежит взысканию с ответчика, поскольку пени начислены на ранее возникшую и неоплаченную административным ответчиком задолженность по уплате данных налогов.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 4 108 руб., задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 3 703 руб., всего взыскать 7 811 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Поджарская