Решение № 2А-2802/2025 2А-2802/2025~М-2760/2025 М-2760/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-2802/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Костаревой М.В.,

с участием представителя административного истца - ведущего специалиста-эксперта правового отдела № ФИО3 по доверенности,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 1986,04 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании 1986,04 рублей, являющимися пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в период с Дата по Дата. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником транспортных средств, квартиры, строения и земельных участка, следовательно, плательщиком налогов, которые за 2022 год оплачены не своевременно, за 2017 и 2018 год взыскивались судебными приказами, в связи с чем начислены пени. Дата выдан судебный приказ №. Дата должником подготовлено заявление об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца - ведущий специалист-эксперт правового отдела № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес ФИО3 на требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, указав на пропуск срока исковой давности.

Заслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, судебного приказа №, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае неисполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

С Дата вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начиная с Дата, начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения задолженности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму задолженности осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС задолженности, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, зарегистрирован по адресу: Адрес39, является собственником автомобилей КАМАЗ № 2011 года выпуска, госномер №, ТОЙОТА Камри, № выпуска, госномер №, НИТАЧИ, 2006 года выпуска, гос№ЕЕ59, ГАЗ 2705, 2003 года выпуска, госномер Н491МА159, ГАЗ 2752, 2005 года выпуска, госномер К052ОЕ159, с Дата по Дата являлся собственником АМКОДОР № 2007 года выпуска, гос№, транспортный налог за 2022 год оплатил несвоевременно.

С Дата административный ответчик является собственником земельного участка площадью 3144 кв.м по адресу: АдресА, за 2022 год начислен налог в размере 68729 рублей.

Земельный налог за 2022 год исчислен с суммы кадастровой стоимости 10182126 рублей за 9/20 доли в праве собственности, по налоговой ставке 1,50.

С Дата административный ответчик является собственником квартиры по Адрес97 Адрес, за 2022 год начислен налог на имущество в размере 433 рублей исходя из кадастровой стоимости 813432 рублей по налоговой ставке 0,10, с коэффициентом к налоговому периоду 1.1.

Также с Дата является собственником сооружения по адресу: АдресА, за 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 256,00 рублей с суммы кадастровой стоимости 156433 рублей за 9/20 доли в праве собственности, по налоговой ставке 0,50, с коэффициентом к налоговому периоду 1.1.

Вопреки утверждению налогоплательщика, налоговое уведомление о необходимости уплаты налога за 2022 год № получено в личном кабинете Дата, между тем, задолженность в полном размере не погашена.

Дата направлено требование № об уплате 53679,45 рублей налогов и 38116,39 рублей пени в срок до Дата.

Дата вынесено решение № о взыскании 93907,22 рублей задолженности

В установленный срок задолженность не уплачена.

В связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с Дата по Дата: за 2017 год с суммы задолженности 24145,45 рублей за 6 и 43 дня просрочки по 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, пени составили 581,91 рублей;

за 2018 год с суммы задолженности 29534,00 рублей за 6 и 43 дня просрочки по 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, пени составили 711,77 рублей;

за 2022 год с суммы задолженности 69055,00 рублей за 10 дней просрочки по 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, пени составили 345,27 рублей.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – до Дата.

С Дата предельные сроки для направления требования увеличены на 6 месяцев согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от Дата № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Срок для обращения продлен до Дата.

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до Дата в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Данная норма действует для предъявления в суд заявления о вынесении судебного приказа, который в рамках настоящего дела вынесен Дата при направлении заявления налоговым органом Дата, в связи с чем нарушения не допущено.

В связи с неуплатой налога налоговый орган Дата обратился к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности и пени в размере 140459,04 рублей.

Дата выдан судебный приказ №а-59/2024. Направлен по адресу регистрации.

Дата должником подготовлено заявление об отмене судебного приказа, в качестве основания указано на неполучение судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Дата судебный приказ отменен.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного законом срока (до Дата).

Судом проверено соблюдение порядка уведомления должника о наличии задолженности, учитывая доводы административного ответчика о его проживании по адресу, не указанному в качестве адреса регистрации.

Установлено, что адрес направления корреспонденции является правильным, соответствующим внесенным в адресно-справочную службы ГУ МВД России по Адрес данным, более того, налоговые уведомления и требования направлены налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика, который эти сообщения прочитал, то есть о наличии задолженности был уведомлен.

Из положений ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Неуведомление используется административным ответчиком как способ защиты от исполнения обязанности по уплате налогов, и отклоняется судом как несоответствующее материалам дела.

Указанный довод явился основанием для отмены судебного приказа мировым судьей, однако судом установлено, что налоговый орган руководствовался данными, имеющимися в официальных источниках. Причины неверного внесения в базу данных сведений о месте регистрации административного ответчика предметом рассмотрения настоящего дела не являются, правовых последствий с учетом получения уведомлений через личный кабинет налогоплательщика не несут.

В силу ст. 165 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Налоговый орган представил подтверждение, что письмо было доставлено по адресу, указанному в адресно-справочной службе ГУ МВД России по Адрес.

Суд приходит к выводу, что налогоплательщик не доказал, что обеспечил все условия для надлежащего получения почтовой корреспонденции от налогового органа. Поскольку риск последствий неполучения юридически значимых сообщений использовался налогоплательщиком для отмены судебного приказа, однако мер для внесения в базу данных актуального адреса регистрации на сегодняшний день не предпринято, иного не доказано, суд признает извещение о наличии задолженности достигнутым.

Довод административного ответчика о применении срока исковой давности является ошибочным.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК РФ, в налоговой сфере не применяется.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).

В соответствии пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Срок обращения налогового органа в суд по вопросу взыскания задолженности имеет специальное правовое регулирование.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года № 2315-О).

В данном случае сроки для взыскания не пропущены, соблюдены в соответствии с требованиями НК РФ.

В предмет заявленных требований входит взыскание пени на неисполненную обязанность по уплате транспортного налога за 2017 и 2018 г.г.

Для взыскания налогов направлены налоговые уведомления № от Дата на сумму 29067,00 рублей исходя из мощности двигателей автомобилей по налоговой ставке согласно Адрес.

Вместе с тем, сведения о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности за 2017 и 2018 г.г. не установлено в связи со следующим.

Для взыскания транспортного налога за 2017 год сформировано заявление о вынесении судебного приказа от Дата №. Сведения о вынесении судебного приказа налоговым органом не приведены.

Разрешая заявленные требования, судом учитывается, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения задолженности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что сведения об уплате либо взыскании основной суммы налога отсутствуют, пени, исчисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности, подлежит в связи с этим уменьшению с учётом периода за 2017 год в размере 581,91 рублей.

Для взыскания транспортного налога за 2018 год сформировано заявление о вынесении судебного приказа, которое направлено на судебный участок № Дзержинского судебного района Адрес, вынесен судебный приказ №а-1983/2020. Судебный приказ направлен для принудительного исполнения в отдел судебных приставов по Адрес.

Возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании постановления от Дата на сумму 31901,18 рублей, которое окончено Дата.

В качестве основания указано об исполнении требований в полном объеме по платёжным поручениям № от Дата, № от Дата.

Следовательно, оснований для начисления пени за период с Дата по Дата не имеется.

Пени, исчисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности, подлежит в связи с этим уменьшению с учётом периода за 2018 год в размере 711,77 рублей, а требования в указанной части - необоснованными.

Судом проверена обоснованность зачисления налоговым органом произведенной оплаты по платежному получению № от Дата в размере 118382,00 рублей от ИП ФИО5

Сумма задолженности в бюджет распределена налоговым органом следующим образом:

земельный налог за 2022 год в размере 23277,39 рублей,

транспортный налог за 2022 год в размере 30202,06 рублей,

налог на имущество за 2023 год в размере 758,00 рублей,

земельный налог за 2023 год в размере 27892,05 рублей,

транспортный налог за 2023 год в размере 36262,50 рублей.

Остальная оплата задолженности не произведена. Иного не доказано.

По задолженности за 2022 год пени начислены за период с Дата по Дата, в связи с чем произведенный платеж Дата на обоснованность заявленных требований не влияет.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данной суммы суд признает обоснованным.

Судом проверена обоснованность взыскания пени. Повторного взыскания налогов и пени за один и тот же период не установлено.

Состояние отрицательного сальдо на момент рассмотрения дела составляет 81479,13 рублей, в том числе пени 52170,68 рублей.

С учетом изложенного, суд находит обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению административные исковые требования налогового органа.

До Дата для взыскания налоговой задолженности налоговый орган по общему правилу подает в суд заявление о ее взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования о ее уплате, если размер задолженности (размер отрицательного сальдо ЕНС) превышает 10 000 руб. Если такой размер не превышает 10 000 руб. - в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования о ее уплате. После Дата налоговая задолженность будет взыскиваться во внесудебном порядке.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере согласно ст. 333.19 НК РФ, вступившей в силу с Дата.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, зарегистрированного по адресу: Адрес39, ИНН №, паспорт № выдан Дата ГУ МВД России по Адрес, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 692,36 рублей.

В удовлетворении остальной части требований (в части взыскания пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата с учетом задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 г.г.) отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Адрес, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), кор/счет 40№, единый счет 03№, КБК 18№.

Апелляционная жалоба может быть подана в Адресвой суд через Дзержинский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня изготовления решения.

Копия верна

Судья Е.В. Майорова

В мотивированном виде решение изготовлено 22.10.2025