Решение № 2А-543/2020 2А-543/2020~М-379/2020 М-379/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-543/2020

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

20 июля 2020 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Благонадеждиной Н.Л.,

при секретаре судебного заседания Озеровой Я.Ю.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимок и пени по транспортному и земельному налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области (далее по тексту Инспекция, административный истец) обратилась в Кимрский городской суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании о взыскании недоимок и пени по транспортному и земельному налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3, 23 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Мировому судье судебного участка № 26 Тверской области им, административным истцом, было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО6 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи от 17 декабря 2019 года судебный приказ № 2а-998/2019 от 24 сентября 2019 года отменен в связи с тем, что ФИО1 ФИО7 обратился в суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам в исковом порядке.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту нахождения. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

На основании полученных сведений из выше указанных органов Инспекцией произведен расчет следующих налогов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказы письмом или через личный кабинет налогоплательщика. Инспекцией, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № 49928132 от 09 сентября 2018 года о необходимости уплаты за 2017 год налогов в сумме 4 057 рублей, в том числе транспортный налог – 2 142 рубля, земельный налог – 1 915 рублей. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год срок уплаты налога не позднее 03 декабря 2018 года.

На налогоплательщике, ФИО1 ФИО8 зарегистрированы транспортные средства:

- ВАЗ21043, государственный регистрационный знак №*, ИНН №*, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база (л/с) 71,40, ставка 10 рублей, количество месяцев владения: 12, сумма налоговых льгот – 357 рублей, сумма налога к уплате 357 рублей.

- РЕНО ДАСТЕР, государственный регистрационный знак №* ИНН №* от ДД.ММ.ГГГГ года, дата прекращения владения 14 февраля 2019 года, налоговая база (л/с) 102, ставка 21 рубль, количество месяцев владения: 10, сумма налоговых льгот – 0 рублей, сумма налога к уплате 1 785 рублей.

Итого к уплате: 2 142 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для исчисления земельного налога определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, представленным в налоговый орган, ФИО1 ФИО9 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ: доля в праве 1/1 (актуальная кадастровая стоимость объекта 100 368, налоговая ставка 0,3, количество месяцев владения - 12, сумма исчисленного налога – 301 рубль),

- с кадастровым номером №* расположенного по адресу: <адрес> (актуальная кадастровая стоимость объекта 108 600, налоговая ставка 0,2, количество месяцев владения - 12, сумма исчисленного налога – 1 614 рубль).

Итого к уплате 1 915 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес было направлено по почте заказным письмом требование № 9727 по состоянию на 31 января 2019 года об уплате налогов за 2017 год по сроку исполнения до 26 марта 2019 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Определением мирового судьи 17 декабря 2019 года судебный приказ по делу № 2а-998/2019 от 24 сентября 2019 года отменен в связи с тем, что ФИО1 ФИО10 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию расчетов с бюджетом на 21 апреля 2020 налогоплательщик имеет недоимку: по транспортному налогу за 2017 год составляет 2 142 рубля, по земельному налогу за 2017 год составляет 1 915 рублей.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени составляет 60 рублей 35 копеек, что подтверждается расчетом сумм пени, указанным в приложении к заявлению.

Просит взыскать с ФИО1 ФИО11 задолженность в сумме 4 117 рублей 35 копеек, в том числе: - транспортный налог за 2017 год в сумме 2 142 рубля и пени в размере 31 рубль 86 копеек; - земельный налог за 2017 год в сумме 1 915 рублей и пени в размере 28 рублей 49 копеек.

14 июля 2020 года в приемной Кимрского городского суда зарегистрировано ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи административного искового заявления, которое мотивировано тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3, 23 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться с заявлением об их взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле.

Инспекция обращается в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей по истечении установленного шестимесячного срока и заявляет ходатайство о его восстановлении.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Исковые требования поддерживает в полном объеме и просит: - восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании недоимки, пеней, штрафов с налогоплательщика ФИО1 ФИО12 по требованию № 9727 по состоянию на 31 января 2019 года; взыскать с ФИО1 ФИО13 задолженность в сумме 4 117 рублей 35 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 142 рубля и пени в размере 31 рубль 86 копеек;

- земельный налог за 2017 год в сумме 1915 рублей 00 копеек и пени в размере 28 рублей 49 копеек.

В судебное заседание 20 июля 2020 года представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области, административный ответчик ФИО1 ФИО14 не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещались судом надлежащим образом. Представитель административного истца представил заявление, из которого следует, что Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Направляемая в адрес административного ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой почтового отделения «Истек срок хранения».

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд рассматривает административное дело в отсутствии неявившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, проанализировав материалы дела, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В соответствии с п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права. Пунктом 3 вышеуказанного постановления предусмотрено, что решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства, суд признает относимыми, допустимыми и достоверными, и в своей совокупности достаточными для разрешения дела.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год срок уплаты налога не позднее 03 декабря 2018 года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ и п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для исчисления земельного налога определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно карточке расчетов с бюджетов, за административным ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2 142 рубля и земельного налога за 2017 год в сумме 1 915 рублей.

В материалах дела имеется требование № 9727, адресованное ФИО1 ФИО15 о необходимости уплаты страховых взносов в срок до 31 января 2019 года. Суду представлены реестры заказной почты, которые свидетельствовали о фактическом отправлении административному ответчику данного требования от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и начисленных на сумму недоимки пеней административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Частью 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. В соответствии с ч. 2 названной статьи Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичная позиция отражена в ч. 2 ст. 286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С учетом приведенных норм законодательства с данным административным исковым заявлением Инспекция должна была обратиться в суд в срок до 18 июня 2020 года. Однако рассматриваемое административное исковое заявление зарегистрировано в Кимрском городском суде только 19 июня 2020 года.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец просит восстановить срок подачи данного административного иска, при этом ничем не мотивируя пропуск данного срока, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Административный истец на дату обращения с настоящим административным иском утратил право на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 01 января 2019 года, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. При этом действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности направления налогоплательщикам повторных налоговых уведомлений и требований.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, поскольку суд пришел к выводу об отказе в восстановлении административному истцу срока обращения суд, то в удовлетворении заявленных административных требований также надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области к ФИО1 ФИО16 о взыскании недоимок и пени по транспортному и земельному налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

<****>

<****>

<****>

<****>

<****>

<****>

Судья Н.Л. Благонадеждина

1версия для печати