Решение № 2А-2364/2025 2А-2364/2025~М-1917/2025 М-1917/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-2364/2025

2а-2364/2025

УИД №RS0№-51


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в <адрес>

02 сентября 2025 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 43572,67 руб., в том числе земельный налог за 2023 год в размере 1728 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2120 руб., пени на общую сумму 39724,67 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 В обоснование указано, что ФИО1 в 2023 году являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год. В её адрес было направлено налоговое уведомление об оплате земельного налога за 2023 год в размере 1728 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2120 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление исполнено н было, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год не оплачены. Ей были начислены пени. Кроме того, в 2023 году ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в размере 206319 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год, ей также были начислены пени, которые включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, пени на общую сумму 224578,88 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 43572,67 руб., в том числе земельный налог за 2023 год в размере 1728 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2120 руб., пени на общую сумму 39724,67 руб. Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 43572,67 руб., в том числе земельный налог за 2023 год в размере 1728 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2120 руб., пени на общую сумму 39724,67 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил заявленные требования в части начисления налога, а именно просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 41452,67 руб., в том числе земельный налог за 2023 год в размере 1728 руб., пени на общую сумму 39724,67 руб.

Учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса. (ч. 7 ст. 150 КАС РФ).

Исследовав представленные суду доказательства, материалы дела приказного производства № по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО5 задолженности по обязательным платежам и санкциям, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги и сборы, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

П.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Кроме того, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. (п.п.7 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог, а также по каждому подлежащему им уплате налогу представить налоговую декларацию (если того требует законодательство). При этом за несовершеннолетних, как правило, уплачивают налоги и представляют декларации их законные представители в соответствии с гражданским законодательством РФ: родители, усыновители, опекуны, попечители.

В силу ч. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 на основании договора дарения с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. А также жилого дома с кадастровым номером №, расположенного на указанном земельном участке.

И за 2022 год, согласно представленной налоговой декларации, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ должна была оплатить налог на имущество физически лиц в размере 206319 руб.

С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлено налоговое уведомление и требования, в том числе

- уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога в размере 1728 руб. сроком не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 22);

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов административный ответчик в лице своих законных представителей не исполнил.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 которого требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на доходы физических лиц в размере 206319 руб. и пени в размере 18529,88 руб.

Доказательств добровольного исполнения указанных названных требований в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В Соответствии со ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По правилам п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, уплаченные налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход. (п.п.4 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня армирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000,00 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В срок, установленный законом, а затем и требованием обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнил в полном объеме. Размер отрицательного сальдо составляет более 10000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО5 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 43572,67 руб.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (копия приказного производства № на л.д. 35-81).

Воспользовавшись правом, предоставленным ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ, МИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в Куйбышевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 3).

Проверив представленный расчет, суд соглашается с расчетом административного истца. Уплате подлежит задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 41452,67 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 1728 руб., а также пени в размере 39724,67 руб.

Законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам). В силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители, опекуны, попечители (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 32, п. 2 ст. 33 ГК РФ).

При решении вопроса о взыскании истребуемой налоговым органом суммы задолженности суд учитывает, что в ходе судебного разбирательства ФИО2 представлено доказательство перечисления за ФИО1 по реквизитам, указанным административным истцом в административном исковом заявлении, денежных средства в размере 41452,67 руб. ДД.ММ.ГГГГ с указанием в назначении платежа: единый налоговый платеж.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П).

Учитывая указанную правовую позицию, применимую и к правоотношениям в рамках административного судопроизводства, суд, принимая во внимание наличие волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе, позволяющем идентифицировать назначение платежа, и выплаченного после предъявления административного искового заявления, считает необходимым указать, что денежные средства в размере 41452,67 руб. поступившие от ФИО2 за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ следует зачесть в счет исполнения требований по уплате земельного налога за 2023 год в размере 1728 руб. и пени в размере 29724,67 руб., то есть в счет исполнения требований по настоящему административному делу (чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ УПНО №; плательщик ФИО1, назначение платежа – единый налоговый платеж).

При таких обстоятельствах и в связи с добровольным исполнением ФИО2 за свою дочь ФИО1 заявленных требований до принятия судом решения, административное исковое заявление следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 41452,67 руб., в том числе земельный налог за 2023 год в размере 1728 руб., пени на общую сумму 39724,67 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М. Л. Жидкова

Решение вступило в законную силу _______________УИД 55RS№-51Подлинный документ подшит в деле №а-2364/2025Куйбышевского районного суда <адрес>

"КОПИЯ ВЕРНА" подпись судьи____________ ФИО4 ______________ «_______» __________ 2025 года