Решение № 2А-292/2025 от 22 августа 2025 г. по делу № 2А-292/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 августа 2025 года г. Болотное

Болотнинский районный суд Новосибирской области (<адрес>) в составе:

председательствующего судьи Колесникова А.В.,

при секретаре судебного заседания Рудковской Н.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов. В обоснование заявленных требований указано следующее: ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и страховых взносов. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета в налоговом органе в связи с прекращением деятельности 10.01.2018 г.. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортные средства: мотоцикл, автомобили ВАЗ 21061 и ГАЗ 330210; на имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1 инспекцией был исчислен транспортный налог за 2019-2022 г.г. на общую сумму 12202,88 руб., налог на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. на общую сумму 183 руб., земельный налог за 2020-2022 г.г. на общую сумму 632 руб. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 16954,77 руб. Свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 исполнил не в полном объеме, направленные в адрес налогоплательщика уведомления, требование об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнены, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен определением мирового судьи по возражениям должника. МИФНС просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 12202,88 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в размере 183 руб.,, земельному налогу за 2020-2022 г.г. в размере 632 руб., а также пени в размере 16954,77 руб., всего 29972,65 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично. Пояснил, что не возражает против взыскания с него задолженности по транспортному налогу в отношении автомобиля ВАЗ 21061 и мотоцикла, налога на имущество физических лиц и земельному налогу. Против удовлетворения остальных требований возражал, пояснил, что постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Куйбышевскому и Барабинскому району от 29.03.2018 г., автомобиль ГАЗ 330210 был передан взыскателю ФИО4 в счет погашения долга по исполнительному документу, что подтверждается соответствующим актом. Также ФИО1 пояснил, что прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.01.2018 г., следовательно, у административного истца отсутствуют основания для взыскания пени.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ)

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В п. 2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, предоставлена информация, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортных средств. В 2019-2022 г.г. ФИО1 являлся собственником следующего имущества: мотоцикла, рег. знак №, дата регистрации 21.02.1997 г.; легкового автомобиля ВАЗ 21061, рег. знак №, дата регистрации 16.11.2004 г.; грузового автомобиля ГАЗ 330210, рег. знак №, дата регистрации 29.10.2010 г.

МИФНС России № 17 по Новосибирской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019 г. в размере 3022 руб., за 2020 г. в размере 3022 руб., за 2021 г. в размере 3022 руб., за 2022 г. в размере 3460 руб.

МИФНС России № 17 по Новосибирской области ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 61 руб., за 2020 г. в размере 61 руб., за 2021 г. в размере 61 руб., за 2022 г. в размере 61 руб.

МИФНС России № 17 по Новосибирской области ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 г. в размере 204 руб., за 2020 г. в размере 204 руб., за 2021 г. в размере 204 руб., за 2022 г. в размере 224 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 31.07.2023 г., в которых сообщалось о необходимости уплатить налоги.

Задолженность по налогам на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам оплачена частично, а именно, ответчик оплатил налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 г. в полном объеме, а также частично оплатил транспортный налог за 2019 г. на сумму 323,12 руб.

Согласно постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Куйбышевскому и Барабинскому районам УФССП России по Новосибирской области от 29.03.2018 г., грузовой автомобиль ГАЗ 330210, рег. знак № передано взыскателю ФИО4 в счет погашения долга по исполнительному документу. Факт передачи автомобиля подтверждается актом о передаче нереализованного имущества должника взыскателю от 29.03.2018 г. То есть с этой даты ФИО1 не является собственником этого автомобиля, хотя транспортное средство марки ГАЗ 330210, рег. знак № снято с учета 26.12.2024 г. по заявлению владельца, что подтверждается справками ГИБДД. Автомобиль марки ВАЗ 21061, рег. знак № также снят с учета 26.12.2024 г. по заявлению владельца, что подтверждается справками ГИБДД. То есть начисление транспортного налога на автомобиль ГАЗ 330210, рег. знак № не подлежит начислению ФИО1 с 29.03.2018 г., так как выбыло из его пользования в следствие исполнительных действий.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 16.02.2012 г., прекратил деятельность 10.01.2018 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП, а также справкой МИФНС.

Также налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате задолженности по указанным видам налога до 16.11.2023 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за период с 2017 г. по 2022 г.

Определением мирового судьи от 18.07.2024 г. судебный приказ № от 12.03.2024 г. о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам и пени в общей сумме 30510,65 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 27.12.2024 г. налоговый орган обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Оценив предоставленные сторонами доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик в 2019-2022 г.г. являлся собственником вышеуказанного имущества, в связи с чем, на нем лежит обязанность по уплате налогов, которая не исполнена ответчиком по настоящее время.

Налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 31.07.2023 г., в которых указано о размере налогов, сроке их уплаты. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №, в котором установлен срок для уплаты задолженности по налогам. Требование налогового органа ФИО1 не исполнено в полном объеме, в связи с чем, административный истец последовательно обратился сначала к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, а в последующем, после отмены судебного приказа, обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура и сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности по налогам.

Доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за период с 2019 и 2022 г., административный ответчик суду не предоставил, в связи с чем имеются основания для взыскания задолженности по налогам. Однако, учитывая факт передачи в 2018 г. грузового автомобиля ГАЗ 330210, рег. знак №, взыскателю ФИО4 в счет погашения долга по исполнительному документу, суд полагает возможным исключить данное транспортное средство из налоговой базы для расчета транспортного налога.

При этом суд не усматривает правовых оснований для взыскания с ответчика пени в размере 16954,77 руб., так как представителем административного истца, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлен расчет, подтверждающий правильность размера исчисленных административным истцом пеней, исходя из суммы задолженности и времени просрочки. Приложенный к иску расчет пеней не содержит расчета данной суммы пени, не отвечает требованиям проверяемости. Не указано за какой период и на какой вид налога была исчислена пеня налоговым органом. Изложенное не позволяет суду проверить правильность расчета пеней, наличие оснований для их взыскания, в частности установить недоимку, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 198,88 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 522 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 522 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 960 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 61 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 61 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 61 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 204 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 204 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 224 руб. Всего: 3017 (Три тысячи семнадцать) руб. 88 коп.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня постановления решения в окончательной форме 23.08.2025 г..

Судья А.В. Колесников

Подлинник находится в материалах дела № Болотнинского районного суда Новосибирской области, уникальный идентификатор дела №.