Решение № 2А-21/2024 2А-21/2024(2А-4058/2023;)~М-3754/2023 2А-4058/2023 М-3754/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-21/2024

Дело № 2а-21/2024

64RS0046-01-2023-004675-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Ализаде А.Ф.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку: пени по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 63 руб. 10 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 19 894 руб. 01 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 17 285 руб. 59 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 45 руб. 82 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 г. на сумму 2 024 руб. 26 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г.

В обоснование иска указано, что налоговый орган начислил ФИО2 транспортный налог (перасчет) за 2018 г. на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер №; Гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2018 г. МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер № :109,00*42,00*1*12/12=4 578,00 руб., за 2016 г. Гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №. :215,00*400,00*1*12/12=86 000,00 руб., за 2017 г. Гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №. :215,00*410,00*1*12/12=88 150,00 руб., за 2018 г. Гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №. :215,00*410,00*1*12/12=88 150,00 руб.

Кроме того, за 2019, 2020 г.г. согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

OUTLANDER МАХ-ХТ 800-НО; регистрационный номер №; ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №; CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №; (отсутствует наименование); регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; INFINITI QX56; регистрационный номер №; ЗИЛ131; регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ-0405; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ 0 405; регистрационный номер №; СКАНИЯ CR 112; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; ТМЗ 5; регистрационный номер №; ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №;YAMAHA VK10D; регистрационный номер №; катера; регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №; 2108-03; регистрационный номер №; 108-03, регистрационный номер №; 2108-03, регистрационный номер №; 2108-03, регистрационный номер №; 2108-03, регистрационный номер №; 2108-03, регистрационный номер №; 2108-03, регистрационный номер №; ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №; гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу: 410532 Саратовская р-н. с. Сабуровка, СНТ Волна тер.16, кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

В адрес налогоплательщика инспекцией через личный кабинет налогоплательщика были направлены: - налоговое уведомление №89872879 от 27.11.2019 г. на уплату транспортного налога за 2018 г. (перерасчет налога) МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер № за 4 месяца владения (1 526,00 руб.), - налоговое уведомление №89873879 от 27.11.2019 г. на уплату транспортного налога за 2020 г. в сумме 457 171,00 руб., земельного налога в размере 68,01 руб., налог на имущество физ. лиц в размере 1 492 руб., OUTLANDER МАХ-ХТ 800-НО; регистрационный номер №:63,00*50,00*1*12/12=3 150,00 руб.; ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №; 172,00*50,00*1*12/12=8 600,00 руб., CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №; 80,00*14,00*1*12/12=1 120,00 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; 210,00*82,00*1*12/12=17 220,00 руб., MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №; 200,00*82,00*1*12/12=8 400, 00 руб., (отсутствует наименование); регистрационный номер №;83,00*210,00*1*12/12=17 430,00 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; 217,00*82,00*1*12/12=17 794,00 руб., INFINITI QX56; регистрационный номер №; 405,00*150,00*1*9/12=45 563,00 руб., ЗИЛ 131; регистрационный номер <***>; 150,00*37,00*1*11/12=5 088,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер №; 299,00*82,00*1*12/12=24 518,00 руб., MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; 480,00*82,00*1*7/12=22 960,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ-0405; регистрационный номер №; 204,00*82,00*1*12/12=16 728,00 руб., СКАНИЯ CR 112; регистрационный номер №; 250,00*82,00*1*11/12=18 040,00 руб., MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; 240,00*82,00*1*11/12=18 040,00 руб., ТМЗ 5; регистрационный номер №; 12,00*4,00*1*12/12=48,00 руб., ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №, YAMAHA VK10D; регистрационный номер №; 115,00*50,00*1*12/12=5 750,00 руб., катера, регистрационный номер №; 220,00*200,00*1*12/12=44 000,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №; 280,00*82,00*1*12/12=22 960,00 руб., 2108-03, регистрационный номер № 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №; 97,90*14,00*1*12/12=1 371,00 руб., гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №.215,00*410,00*1*12/12=88 150,00 руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

За 2020 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 28 руб., за 2020 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № 116*0,30%* 12/12*1= 30 руб., за 2020 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № 708*0,30%* 12/12*1= 45 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%)* количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога.

За 2020 г. за квартиры по адресу: <адрес> неж. помещение кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.6= 73 руб.; за 2020 г. за гараж по адресу: <адрес>, кадастровый № *0,10%*12/12*1*0.6= 311 руб.; за 2020 г. за жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.6= 96 руб.; за 2020 г. за жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.6= 1 012 руб.

Налоговое уведомление №2744942 от 01.09.2020 г. на уплату транспортного налога за 2019 г. в сумме 506 654,00 руб., земельного налога в размере 94,01 руб., налога на имущество физ. лиц в размере 5 771 руб.

OUTLANDER МАХ-ХТ 800-НО; регистрационный номер №:63,00*50,00*1*12/12=3 150,00 руб., ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №; 172,00*50,00*1*12/12=8 600,00 руб., CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №; 80,00*14,00*1*12/12=1 120,00 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; 210,00*82,00*1*12/12=17 220,00 руб., MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №; 200,00*82,00*1*12/12=8 400, 00 руб., (отсутствует наименование); регистрационный номер №;83,00*210,00*1*12/12=17 430,00 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; 217,00*82,00*1*12/12=17 794,00 руб., INFINITI QX56; регистрационный номер №; 405,00*150,00*1*9/12=45 563,00 руб., ЗИЛ 131; регистрационный номер №; 150,00*37,00*1*11/12=5 088,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер №; 299,00*82,00*1*12/12=24 518,00 руб., MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; 480,00*82,00*1*7/12=22 960,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ-0405, регистрационный номер №; 204,00*82,00*1*12/12=16 728,00 руб., СКАНИЯ CR 112; регистрационный номер №; 250,00*82,00*1*11/12=18 040,00 руб., MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; 240,00*82,00*1*12/12=19 682,00 руб., ТМЗ 5; регистрационный номер №; 12,00*4,00*1*12/12=48,00 руб., ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №, YAMAHA VK10D; регистрационный номер №; 115,00*50,00*1*12/12=5 750,00 руб., катера; регистрационный номер №; 220,00*200,00*1*12/12=44 000,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №; 280,00*82,00*1*12/12=22 960,00 руб., 2108-03, регистрационный номер № 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №; 97,90*14,00*1*12/12=1 371,00 руб., гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №.215,00*410,00*1*12/12=88 150,00 руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

За 2019 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес> СНТ Волна тер.16/1, кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 26 руб., за 2019 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес> СНТ Волна тер.16, кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 27 руб., за 2020 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес> СНТ Волна тер.122, кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 41 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%)* количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога.

За 2019 г. за квартиры расположенной по адресу 410031 <адрес> № 2 905 887 *0,26%*7/12*1*0= 4 407 руб., за 2019 г. за квартиры по адресу: 410031 <адрес>, нежилое помещение № 436 *0,30%*12/12*1*0.4= 67 руб., за 2019 г. за гараж по адресу: 410031 <адрес>, кадастровый № *0,14%*12/12*1*0.4= 290 руб., за 2019 г. за жилые дома по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.4= 87 руб., за 2019 г. за жилые дома по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.4= 920 руб.

На основании ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы за 2017 г. в связи с продажей четырех автобусов представлена в налоговый орган 30.04.2019 г., без документов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 130 000 руб., которая уплачена 14.06.2019 г.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.

На основании имеющихся в инспекции сведений, ФИО2 в 2017 г. получил доход от реализации пяти автобусов.

На основании представленной деклараций установлено, что общая сумма дохода составила 1 250 000 руб., общая сумма налогового вычета, заявленная в соответствии с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ, составила 250 000 руб.

ФИО2 в декларации указал продажу четырех автобусов (гос.рег. знак №). Договора купли-продажи не представлены.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что указанные в декларации, представленной ФИО2 за 2017 г., отражены автобусы, которые были реализованы в 2018 г.

За 2018 г. ФИО2 декларация по форме 3 НДФЛ не представлена.

На основании сведений, содержащихся в информационных ресурсах инспекции, представленных ГИБДД по Саратовской области, установлено, что в 2017 г. ФИО2 было реализовано пять автобусов гос.рег. знак №, которые не отражены в декларации 2017 г.

Реализованные автобусы принадлежали ФИО2 непродолжительный период времени (с 07.11.2017 г. по 07.12.2017 г). Согласно сведений ГИБДД, сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 300 000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 351 000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 351 000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 313 000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 315 000 руб. На основании вышеизложенного, общая сумма дохода ФИО2 в 2017 г. составила: по данным налогоплательщика 1 250 000 руб., по данным налогового органа 1 630 000 руб.

На основании пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогового органа – 179 400 руб. (1 380 000 *13% (1630 000 руб. - 250 000 руб.) (п.1 ст.224 НК РФ)), по данным налогоплательщика – 130 000 руб. (1 250 000 руб.– 250 000).

Так как вышеуказанные автобусы принадлежали на основании договоров дарения, соответственно имущественный вычет в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов не применяется.

Таким образом, в нарушение ст.ст. 208, 210, 220 РФ ФИО2 занизил налоговую базу в размере 380 000 руб., следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 49 400.00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса РФ выявлено, что ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в результате занижения налоговой базы, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п 1 ст.122 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность. Сумма штрафа составила 9 880 руб. (49 400 руб.*20%).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2017 г. не позднее 03.05.2018 г. Таким образом, налогоплательщиком ФИО2 пропущен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы за 2017 г. на 12 полных месяцев.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса РФ выявлено, что налогоплательщик ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, в результате неправомерных действий, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность, штраф 49 400*30% = 14 820 руб.

По фактам, изложенным выше Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности от 17.11.2020 г. №3523.

Так как добровольная оплата сумм по решению о привлечении к ответственности от 17.11.2020 г. №3523 не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесено требование №919 от 18.01.2021 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 49 400 руб., соответствующие пени в сумме 9 09 руб. 70 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 9 880 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 14 820 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В отношении налогоплательщика были начислены: пени по транспортному налогу за 2016 г. на сумму 3 556 руб. 10 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2017 г. на сумму 3 564 руб. 44 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 63 руб. 10 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 3 262 руб. 90 коп. за период с 03.12.2019 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 19 894 руб. 01 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 18 904 руб. 02 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 45 руб. 82 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 45 руб. 82 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 г. на сумму 2 024 руб. 26 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесены требования: №26788 от 05.06.2022 г. об уплате пени транспортному налогу год в размере 49 244 руб. 57 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45 руб. 82 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 024 руб. 26 коп.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО2 не погашена.

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 19.12.2022 г. вынесен судебный приказ №2а-8295/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 16.02.2023 судебный приказ отменен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 г.г. в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению вынесен 22.10.2020 г. исполнительный лист ФС №033848578 по делу №2а-3046/2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018, 2019 г.г., налога на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 г. мировым судебным участком №1 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 13.05.2021 г. № 2а-2600/2021.

В связи с поступившими, возражениями налогоплательщика судебный приказ №2а-2600/2021 отменен. Определение об отмене судебного приказа от 19.12.2022 г.

Инспекция обратилась в Ленинский районный суд с административным исковым заявлением от 08.06.2023 г. № 167.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 г. в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению вынесен 27.12.2022 г. исполнительный лист ФС № 042657446 по делу №2а-5176/2021.

Поскольку в отношении административного истца имеется недоимка - пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 доводы искового заявления (с учетом уточнения (уменьшения) исковых требований) поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила иск удовлетворить. Относительно доводов административного ответчика в части пропуска срока исковой давности административным истцом обращения в суд пояснила, что срок исковой давности истцом не пропущен, поскольку инспекция обращалась к мировому судье с судебным приказом о взыскании задолженности по налогам и сборам. Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). При обращении в суд с административным иском по данному делу инспекцией шестимесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после отмены судебного приказа пропущен не был.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дне слушания извещен, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие согласно телефонограммы. Ранее в судебном заседании представил письменное ходатайство о пропуске срока исковой давности на обращение в суд с данным иском, а также сроков обращения в суд с данными требованиями. Просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-8295/2022, материалы дела № 2а-3344/2023 и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО2 является пользователем личного кабинета, в связи с чем, уведомления и требования были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Налоговый орган начислил административному ответчику ФИО2 транспортный налог (перасчет) за 2018 г. на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер №; Гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2018 г. МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер № :109,00*42,00*1*12/12=4 578,00 руб., за 2016 г. Гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №. :215,00*400,00*1*12/12=86 000,00 руб., за 2017 г. Гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №. :215,00*410,00*1*12/12=88 150,00 руб., за 2018 г. Гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №. :215,00*410,00*1*12/12=88 150,00 руб.

Кроме того, за 2019, 2020 г.г. согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

OUTLANDER МАХ-ХТ 800-НО; регистрационный номер №; ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №; CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №; (отсутствует наименование); регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; INFINITI QX56; регистрационный номер №; ЗИЛ131; регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ-0405; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ 0 405; регистрационный номер №; СКАНИЯ CR 112; регистрационный номер №; MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; ТМЗ 5; регистрационный номер №; ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №;YAMAHA VK10D; регистрационный номер №; катера; регистрационный номер №; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №; 2108-03; регистрационный номер №; 108-03, регистрационный номер №; 2108-03, регистрационный номер №; 2108-03, регистрационный номер <***>; 2108-03, регистрационный номер №; 2108-03, регистрационный номер №; 2108-03, регистрационный номер №; ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №; гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, неж. помещение, кадастровый номер №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

В адрес налогоплательщика инспекцией через личный кабинет налогоплательщика были направлены: - налоговое уведомление №89872879 от 27.11.2019 г. на уплату транспортного налога за 2018 г. (перерасчет налога) МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер № за 4 месяца владения (1 526,00 руб.), - налоговое уведомление №89873879 от 27.11.2019 г. на уплату транспортного налога за 2020 г. в сумме 457 171,00 руб., земельного налога в размере 68,01 руб., налог на имущество физ. лиц в размере 1 492 руб., OUTLANDER МАХ-ХТ 800-НО; регистрационный номер №:63,00*50,00*1*12/12=3 150,00 руб.; ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №; 172,00*50,00*1*12/12=8 600,00 руб., CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №; 80,00*14,00*1*12/12=1 120,00 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; 210,00*82,00*1*12/12=17 220,00 руб., MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №; 200,00*82,00*1*12/12=8 400, 00 руб., (отсутствует наименование); регистрационный номер №;83,00*210,00*1*12/12=17 430,00 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; 217,00*82,00*1*12/12=17 794,00 руб., INFINITI QX56; регистрационный номер №; 405,00*150,00*1*9/12=45 563,00 руб., ЗИЛ 131; регистрационный номер №; 150,00*37,00*1*11/12=5 088,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер №; 299,00*82,00*1*12/12=24 518,00 руб., MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; 480,00*82,00*1*7/12=22 960,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ-0405; регистрационный номер №; 204,00*82,00*1*12/12=16 728,00 руб., СКАНИЯ CR 112; регистрационный номер №; 250,00*82,00*1*11/12=18 040,00 руб., MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; 240,00*82,00*1*11/12=18 040,00 руб., ТМЗ 5; регистрационный номер №; 12,00*4,00*1*12/12=48,00 руб., ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №, YAMAHA VK10D; регистрационный номер №; 115,00*50,00*1*12/12=5 750,00 руб., катера, регистрационный номер №; 220,00*200,00*1*12/12=44 000,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №; 280,00*82,00*1*12/12=22 960,00 руб., 2108-03, регистрационный номер № 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер <***>; 97,90*14,00*1*12/12=1 371,00 руб., гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №.215,00*410,00*1*12/12=88 150,00 руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

За 2020 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 28 руб., за 2020 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 30 руб., за 2020 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 45 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%)* количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога.

За 2020 г. за квартиры по адресу: <адрес> неж. помещение кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.6= 73 руб.; за 2020 г. за гараж по адресу: <адрес>, кадастровый № *0,10%*12/12*1*0.6= 311 руб.; за 2020 г. за жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.6= 96 руб.; за 2020 г. за жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.6= 1 012 руб.

Налоговое уведомление №2744942 от 01.09.2020 г. на уплату транспортного налога за 2019 г. в сумме 506 654,00 руб., земельного налога в размере 94,01 руб., налога на имущество физ. лиц в размере 5 771 руб.

OUTLANDER МАХ-ХТ 800-НО; регистрационный номер №:63,00*50,00*1*12/12=3 150,00 руб., ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №; 172,00*50,00*1*12/12=8 600,00 руб., CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №; 80,00*14,00*1*12/12=1 120,00 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; 210,00*82,00*1*12/12=17 220,00 руб., MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №; 200,00*82,00*1*12/12=8 400, 00 руб., (отсутствует наименование); регистрационный номер №;83,00*210,00*1*12/12=17 430,00 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №; 217,00*82,00*1*12/12=17 794,00 руб., INFINITI QX56; регистрационный номер №; 405,00*150,00*1*9/12=45 563,00 руб., ЗИЛ 131; регистрационный номер №; 150,00*37,00*1*11/12=5 088,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер №; 299,00*82,00*1*12/12=24 518,00 руб., MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; 480,00*82,00*1*7/12=22 960,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ-0405, регистрационный номер №; 204,00*82,00*1*12/12=16 728,00 руб., СКАНИЯ CR 112; регистрационный номер №; 250,00*82,00*1*11/12=18 040,00 руб., MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; 240,00*82,00*1*12/12=19 682,00 руб., ТМЗ 5; регистрационный номер №; 12,00*4,00*1*12/12=48,00 руб., ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №, YAMAHA VK10D; регистрационный номер №; 115,00*50,00*1*12/12=5 750,00 руб., катера; регистрационный номер №; 220,00*200,00*1*12/12=44 000,00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №; 280,00*82,00*1*12/12=22 960,00 руб., 2108-03, регистрационный номер № 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., 2108-03, регистрационный номер №; 131,00*42,00*1*12/12=5 502,00 руб., ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №; 97,90*14,00*1*12/12=1 371,00 руб., гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер №.215,00*410,00*1*12/12=88 150,00 руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

За 2019 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 26 руб., за 2019 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 27 руб., за 2020 г. за земельный участок расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №*0,30%* 12/12*1= 41 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%)* количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога.

За 2019 г. за квартиры расположенной по адресу <адрес> № 905 887 *0,26%*7/12*1*0= 4 407 руб., за 2019 г. за квартиры по адресу: <адрес>, нежилое помещение № 436 *0,30%*12/12*1*0.4= 67 руб., за 2019 г. за гараж по адресу: 410031 <адрес> кадастровый № *0,14%*12/12*1*0.4= 290 руб., за 2019 г. за жилые дома по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.4= 87 руб., за 2019 г. за жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый № *0,30%*12/12*1*0.4= 920 руб.

На основании ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы за 2017 г. в связи с продажей четырех автобусов представлена в налоговый орган 30.04.2019 г., без документов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 130 000 руб., которая уплачена 14.06.2019 г.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствий с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Таким образом, при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.

В соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п. 1 ст.220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании имеющихся в инспекции сведений, ФИО2 в 2017 г. получил доход от реализации пяти автобусов.

На основании представленной деклараций установлено, что общая сумма дохода составила 1 250 000 руб., общая сумма налогового вычета, заявленная в соответствии с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ, составила 250 000 руб.

ФИО2 в декларации указал продажу четырех автобусов (гос.рег. знак №). Договора купли-продажи не представлены.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что указанные в декларации, представленной ФИО2 за 2017 г., отражены автобусы, которые были реализованы в 2018 г.

За 2018 г. ФИО2 декларация по форме 3 НДФЛ не представлена.

На основании сведений, содержащихся в информационных ресурсах инспекции, представленных ГИБДД по Саратовской области, установлено, что в 2017 г. ФИО2 было реализовано пять автобусов гос.рег. знак №, которые не отражены в декларации 2017 г.

Реализованные автобусы принадлежали ФИО2 непродолжительный период времени (с 07.11.2017 г. по 07.12.2017 г). Согласно сведений ГИБДД, сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 300 000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 351 000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 351 000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 313 000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 315 000 руб. На основании вышеизложенного, общая сумма дохода ФИО2 в 2017 г. составила: по данным налогоплательщика 1 250 000 руб., по данным налогового органа 1 630 000 руб.

На основании пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогового органа – 179 400 руб. (1 380 000 *13% (1630 000 руб. - 250 000 руб.) (п.1 ст.224 НК РФ)), по данным налогоплательщика – 130 000 руб. (1 250 000 руб.– 250 000).

Так как вышеуказанные автобусы принадлежали на основании договоров дарения, соответственно имущественный вычет в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов не применяется.

Таким образом, в нарушение ст.ст. 208, 210, 220 РФ ФИО2 занизил налоговую базу в размере 380 000 руб., следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 49 400.00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса РФ выявлено, что ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в результате занижения налоговой базы, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п 1 ст.122 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность. Сумма штрафа составила 9 880 руб. (49 400 руб.*20%).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2017 г. не позднее 03.05.2018 г. Таким образом, налогоплательщиком ФИО2 пропущен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы за 2017 г. на 12 полных месяцев.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, влечет взыскание с налогоплательщика-физического лица штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Данное нарушение подтверждается отметкой налогового органа на представленной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса РФ выявлено, что налогоплательщик ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, в результате неправомерных действий, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность, штраф 49 400*30% = 14 820 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

По фактам, изложенным выше Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности от 17.11.2020 г. №3523.

Так как добровольная оплата сумм по решению о привлечении к ответственности от 17.11.2020 г. №3523 не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесено требование №919 от 18.01.2021 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 49 400 руб., соответствующие пени в сумме 9 09 руб. 70 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 9 880 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 14 820 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены: пени по транспортному налогу за 2016 г. на сумму 3 556 руб. 10 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2017 г. на сумму 3 564 руб. 44 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 63 руб. 10 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 3 262 руб. 90 коп. за период с 03.12.2019 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 19 894 руб. 01 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 18 904 руб. 02 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 45 руб. 82 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 45 руб. 82 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 г. на сумму 2 024 руб. 26 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесены требования: №26788 от 05.06.2022 г. об уплате пени транспортному налогу год в размере 49 244 руб. 57 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45 руб. 82 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 024 руб. 26 коп.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО2 не погашена.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п.1 ст.286 КАС РФ, п.1 ст.30 НК РФ, а также положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21.01.2022 № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п.3 Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2. Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 19.12.2022 г. вынесен судебный приказ №2а-8295/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 16.02.2023 судебный приказ отменен.

На дату составления искового заявления актуальная задолженность для взыскания в исковом порядке на 24.07.2023 г. по заявлению от 08.06.2023 г. №144, составляет 40 127 руб. 12 коп., в том числе: пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 45 руб. 82 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 г. в размере 2 024 руб. 26 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 877 руб. 44 коп. (задолженность в части пени скорректирована в связи перерасчетом транспортного налога в сторону уменьшения 10.11.2022 г.); пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 19 894 руб. 01 коп.; пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 17 285 руб. 59 коп. (задолженность в части пени скорректирована в связи перерасчетом транспортного налога в сторону уменьшения 10.11.2022);

задолженность пени за 2018 г. в размере 63 руб. 10 коп., за 2017 г. в размере 3 564 руб. 44 коп., за 2016 г. в размере 3 556 руб. 10 коп. отсутствует (задолженность в части пени скорректирована в связи перерасчетом транспортного налога в сторону уменьшения 10.11.2022 г.).

Взыскание задолженности, на которую были начислены, соответствующие пени, включенные в требование от 05.06.2022 г. №26788, производилось в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 г.г. в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению вынесен 22.10.2020 г. исполнительный лист ФС №033848578 по делу №2а-3046/2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018, 2019 г.г., налога на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 г. мировым судебным участком №1 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 13.05.2021 г. № 2а-2600/2021.

В связи с поступившими, возражениями налогоплательщика судебный приказ №2а-2600/2021 отменен. Определение об отмене судебного приказа от 19.12.2022 г.

Инспекция обратилась в Ленинский районный суд с административным исковым заявлением от 08.06.2023 г. № 167.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 г. в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению вынесен 27.12.2022 г. исполнительный лист ФС № 042657446 по делу №2а-5176/2021.

Однако рассматривая заявленные требования административного истца (с учетом уменьшения), суд не может с ними согласиться в части начисленных пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 19 894 руб. 01 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.01.2022 г., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 17 285 руб. 59 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г. (с учетом перерасчета (уменьшения) за гидроцикл Sea Doo; регистрационный номер Р5511СГ, который в собственности административного ответчика в спорный период не находился, что подтверждается решением суда. Расчет выглядит следующим образом:

расчет пени по требованию №26788 от 05.06.2022 пени по транспортному налогу за 2018 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

21.12.2021

13.02.2022

55

1526

8,5

23,78

14.02.2022

27.02.2022

14

1526

9,5

6,77

28.02.2022

31.03.2022

32

1526

20

32,55

Итого – 63 руб. 10 коп.

за 2019 г. с учетом перерасчета 11.11.2022 г. в сторону уменьшения - гидроцик Sea Doo 35511СГ в сумме 88 150 руб. пени с учетом перерасчета

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

21.12.2021

13.02.2022

55

392963

8,5

6123,67

14.02.2022

27.02.2022

14

392963

9,5

1742,14

28.02.2022

31.03.2022

32

392963

20

8383,21

Итого – 16 249 руб. 02 коп.

за 2020 г. с учетом перерасчета 11.11.2022 г. в сторону уменьшения - гидроцик Sea Doo 35511СГ в сумме 881 50 руб. пени с учетом перерасчета

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

21.12.2021

13.02.2022

55

369021

8,5

5750,58

14.02.2022

27.02.2022

14

369021

9,5

1635,99

28.02.2022

31.03.2022

32

369021

20

7872,45

Итого - 15 259 руб. 02 коп.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 63 руб. 10 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 16 249 руб. 02 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.01.2022 г., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15 259 руб. 02 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 45 руб. 82 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 г. на сумму 2 024 руб. 26 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г. поскольку доказательств, подтверждающих своевременное погашение ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, в результате чего образовалась задолженность по пени в предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено, расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

Таким образом, представленный административным истцом расчет исковых требований проверен, является в остальной части, ответчиком не оспорен.

Ответчиком доказательств об отсутствии задолженности представлено не было.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Саратова от 04.09.2023 г. по делу №2а-3344/2023 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, исковые требования истца удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 28.12.2023 г., решением Ленинского районного суда г. Саратова от 04.09.2023 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 без удовлетворения.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения к мировому судье не может быть принят во внимание, поскольку истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом также не пропущен, поскольку соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (16.02.2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова было направлено 10.08.2023 г.).

Так, по общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога. Указанное согласуется с позицией, изложенной в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Аналогичное по существу толкование закона приведено в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г.).

Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Из материалов дела усматривается, что 19.12.2022 г. мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, тем самым восстановил срок обращения, а срок на обращение в районный суд с административным иском после отмены судебного приказа соблюден.

Доводы ФИО2 о том, что административным истцом пропущен срок, суд не принимает на основании следующего.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка и начисленные пени, штраф.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 209 руб. 22 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области недоимку: пени по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 63 руб. 10 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 16 249 руб. 02 коп., за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 15 259 руб. 02 коп. за период с 20.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 45 руб. 82 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г., пени по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 г. на сумму 2 024 руб. 26 коп. за период с 21.12.2021 г. по 31.03.2022 г.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области, отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 209 руб. 24 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2024 г.

Судья: