Решение № 2А-1037/2025 2А-1037/2025(2А-7415/2024;)~М-6531/2024 2А-7415/2024 М-6531/2024 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-1037/2025

Дело № 2а-1037/2025

(2а-7415/2024)

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2024-019320-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдиновой Д.В.,

при секретаре судебного заседания Сагидуллиной А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее также административный истец, МРИ ИФНС № 5, налоговый орган), обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее также административный ответчик) обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в совокупном размере 93604.21 рубль, в том числе:

- 905.00 рублей по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года;

- 4056.95 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 год;

- 34706.68 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год;

- 45842.00 рублей прочие налоговые сборы за 2023 год;

- пени в размере 8093.58 рублей, начисленные на совокупную обязанность.

Административный ответчик с 26 августа 2019 года по 28 декабря 2021 года была зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и применяет специальный налоговый режим.

После снятия с учета в качестве налогоплательщика на профессиональный доход ФИО1 поставлена на учет в МРИ ИФНС № 5 в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.12.2021 по 27.02.2024 (---).

С 01.04.2024 на момент подачи настоящего административного заявления ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (---).

Сальдо расчета с бюджетом налогоплательщика имеет отрицательное значение в связи с неисполнением ранее направленного требования № 2354 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком уплаты 26 июля 2023 года.

21 октября 2023 года налоговым органом принято решение № 2471 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 57420.55 рублей.

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму в размере 98381,21 рубль.

29 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № №--, который определением мирового судьи от 17 июня 2024 года был отменен на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

Административный истец, указывая на то, что задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком не погашена, просил взыскать ФИО1 задолженность по пени в совокупном размере 93604,21 рубль, в том числе:

- 905.00 рублей по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года;

- 4056.95 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 год;

- 34706.68 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год;

- 45842.00 рублей прочие налоговые сборы за 2023 год;

- пени в размере 8093.58 рублей, начисленные на совокупную обязанность.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела от административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований, согласно которому МРИ ИФНС № 5 просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 77104.21 рубль (л.д. 69-70).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан, а также представители заинтересованных лиц - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Министерства финансов Республики Татарстан надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители не явились. Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, представила отзыв, согласно которому административный ответчик просит суд зачесть сумму излишне уплаченных сумм налога на доходы физлиц в размере 60624.19 рублей в качестве оплаты за налоги, согласно исковым требованиям с моментавыявленияизлишнеуплаченныхсумм.

Кроме того, административный ответчик просит суд применить положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и уменьшить размер начисленных пеней до 100 (ста) рублей, а также предоставить рассрочку исполнения решения суда на срок 1 год и 5 месяцев в связи с ее нахождением на больничном по беременности и родам и нахождением ее в дальнейшем в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет, а также наличием на иждивении несовершеннолетнего ребенка --.--.---- г..

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; б) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены статьями 406, 409 Налогового кодекса Российской Федерации Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов

Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 названного Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 НК РФ.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - фиксированный размер за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся плательщиком на профессиональный доход. НК РФ кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными онами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими ведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу части 1 статьи 6 Закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (статья 10 Закона № 422-ФЗ).

На сумму налогового вычета уменьшается размер налога на профессиональный доход, подлежащего уплате. Если доход, облагается по налоговой ставке 4%, сумма налогового вычета составит 1% от суммы дохода.

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Закона №422-ФЗ).

Федеральным законом от28 декабря 2022 года №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2023 года внесены изменения в Закон №422-ФЗ, в частности, с 1 января 2023 года уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком налога на профессиональный доход (часть 3 статьи 11 Закона №422-ФЗ), до 1 января 2023 года срок уплаты налога на профессиональный доход был установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком на профессиональный доход деятельности.

При этом налоговый орган уведомляет плательщика на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода (часть 2 статьи 11 Закона №422-ФЗ).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика была обнаружена задолженность по обязательным платежам на общую сумму в размере в совокупном размере 93604,21 рубль, в том числе:

- 905.00 рублей по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года;

- 4056,95 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 год;

- 34706.68 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год;

- 45842.00 руб. прочие налоговые сборы за 2023 год

- пени в размере 8093.58 рублей, начисленные на совокупную обязанность.

Кроме того, на основании положений статьи 400 Кодекса ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 32 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущество, ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира (кадастровый номер №--) расположенная по адресу: ... ....

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № №-- от 15.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за период 2022 года в общем размере 905.00 рублей (л.д. 33)

В связи с тем, что налогоплательщик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем выгрузки в Личный кабинет налогоплательщика физического лица требования № 2354 по состоянию на 23.07.2023 на общую сумму 55536.14 рублей, включая задолженность в размере 823.00 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, 45275.81 рубль по налогу на профессиональный доход, пени в размере 9 437.33 рублей, со сроком уплаты до 26.07.2023 (л.д. 17,18).

В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом 21 октября 2023 года вынесено решение № 2471 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 57420.55 рублей (л.д. 24).

Список почтовых отправлений от 24 октября 2023 года подтверждает направление данного решения в адрес ФИО1 (л.д. 25-29).

В связи с неисполнением указанного требования направления налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 98381.21 рубль направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани в установленный положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ № №-- 29 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от 17 июня 2024 года на основании возражения ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 11).

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению № 2599 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день частично погашена.

ФИО1 произвела частичную оплату по обязательным страховым взносам на медицинское страхование в размере 4777.00 рублей. Таким образом остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 4056.95 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 17 декабря 2024 года, то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

В сроки, установленные в требованиях, налог административным ответчиком не уплачен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из представленного в материалы дела заявления об уточнении административных исковых требований на ЕНС административного ответчика 02.06.2025 поступили денежные средства в размере 16 500.00 рублей, которые ушли в счет погашения задолженности по страховым взносам в размере 45842.00 за 2023 год (л.д. 57).

Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 29 342.00 рублей.

Таким образом, согласно уточненным административным исковым требованиям МРИ ИФНС № 5 просит взыскать с ФИО1 в совокупном размере 77104.21 рубль, в том числе:

- 905.00 рублей по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года;

- обязательные страховые взносы за 2023 год в размере 29 342.00 рублей;

- 4056.95 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- 34706.68 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- пени в размере 8093.58 рублей, начисленные на совокупную обязанность за период с 24.10.2023 по 04.03.2024.

Из представленных стороной административного истца в материалы дела письменных пояснений усматривается, что по состоянию на 7 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 54250.25 рублей, в том числе пени в размере 7397.14 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7397.14 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № №-- 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 99204.21 рубль, в том числе пени в размере 8093.58 рублей.

Остаток суммы непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2599 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0.00 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2599 от 4 марта 2024 года:

8093.58 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 0.00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8093.58 рублей.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению № 2599 от 4 марта 2024 года о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день частично погашена, поскольку ФИО1 была уплачена задолженность в счет погашения по обязательным страховым взносам на медицинское страхование в размере 4777.00 рублей, таким образом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 4056.95 рублей.

При этом ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Таким образом, анализируя представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего дела с ФИО1 подлежат взысканию задолженность в совокупном размере 77104,21 рубль, в том числе:

- 905.00 рублей по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года;

- обязательные страховые взносы за 2023 год в размере 29 342.00 рублей;

- 4056,95 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- 34706.68 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- пени в размере 8093.58 рублей, начисленные на совокупную обязанность за период с 24.10.2023 по 04.03.2024.

Расчет суммы налога, пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству, в связи с чем не подлежит удовлетворению ходатайство административного ответчика о применении положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и уменьшить размер начисленных пеней до 100 (ста) рублей в рамках данного административного дела.

В соответствии со статьей 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата, представленного в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) (пункт 1).

Как следует из сообщения административного истца, на основании статьи 79 НК РФ налоговым органом отказано в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата в сумме 60624.19 рублей по заявлению ФИО1 о возврате налога на профессиональный доход по причине того, что по состоянию на текущую дату переплата по НПД, образовавшаяся после удаления чеков, ранее подтверждающих доход, не подтверждается. В связи с чем ФИО1 необходимо предоставить пояснения (подтверждения) по факту формирования чеков и дальнейшего аннулирования сумм по чекам от полученного дохода на профессиональный доход за период с 26.08.2019 по 28.12.2021.

На момент рассмотрения настоящего административного дела указанный ответ налогового органа об отказе в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата в сумме 60624.19 рублей, в порядке, предусмотренном законодательством, не оспорен. В связи с чем у суда не имеется оснований рассмотреть вопрос о зачислении излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц в размере 60624.19 рублей в качестве оплаты за налоги, согласно исковым требованиям с моментавыявленияизлишнеуплаченныхсумм.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, ФИО1 не приведено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, размер взыскиваемых налоговым органом сумм предметно не оспорен, доказательств обратного не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежат удовлетворению.

Разрешая ходатайство административного ответчика о предоставлении рассрочки исполнения решения суда на срок 1 год и 5 месяцев суд исходит из следующего.

Основания предоставления стороне отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта предусмотрены статьями 189, 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

В соответствии с частью 1 статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

В силу части 1 статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Согласно пункту 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 года 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» взыскатель, должник, судебный пристав-исполнитель вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта (часть 1 статьи 37 Закона об исполнительном производстве, статья 434 ГПК РФ, часть 1 статьи 358 КАС РФ, часть 1 статьи 324 АПК РФ).

Заявление подается в суд, рассматривавший дело в первой инстанции и выдавший исполнительный документ, в том числе и в случае отмены (изменения) судебного акта и принятия нового судебного акта судом апелляционной, кассационной или надзорной инстанции.

При таких обстоятельствах, вопрос о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта может быть разрешен после вступления в законную силу настоящего судебного акта вынесенного по данному административному делу.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000.00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, --.--.---- г. года рождения, ИНН: №--, зарегистрированной по адресу: ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан задолженность в общем размере 77104,21 рубль, в том числе:

- 905.00 рублей по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года;

- обязательные страховые взносы за 2023 год в размере 29 342.00 рублей;

- 4056.95 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- 34706.68 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- пени в размере 8093.58 рублей, начисленные на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000.00 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 года.