Решение № 2-1214/2018 2-62/2019 2-62/2019(2-1214/2018;)~М-1134/2018 М-1134/2018 от 16 января 2019 г. по делу № 2-1214/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Месягутово 17 января 2019 года

Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Привалова Е.Н., при секретаре Гареевой В.И., с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению нотариуса нотариального округа (НО) Дуванский район Республики Башкортостан (РБ) ФИО1 к Государственному учреждению Управление Пенсионного фонда РФ Дуванском районе Республики Башкортостан (ГУ Управление ПФР в <адрес> РБ) о признании не соответствующим закону отказа произвести перерасчет уплаченной суммы страховых взносов, об обязании произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015 годы, и о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов,

установил:

Нотариус НО Дуванский район РБ ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к ГУ Управление ПФР в Дуванском районе РБ о признании не соответствующим закону отказа произвести перерасчет уплаченной суммы страховых взносов, об обязании произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015 годы, и о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов.

В обоснование иска указывает, что является нотариусом НО Дуванский район РБ на основании лицензии № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной Министерством юстиции РБ. На основании приказа о назначении на должность от ДД.ММ.ГГГГ № поставлена на учет в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ в качестве нотариуса. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в территориальном органе ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

В 2014 году её доход составил 2807393,00 рубля, фактические расходы составили 940510,25 рубля. Следовательно сумма прибыли в 2014 году составила 1866882,75 рубля. С суммы дохода, превышающего 300000,00 рублей (1566882,75 рубля) подлежит уплате страховой взнос в размере 1% - 15668,83 рубля. Фактически ею уплачено 25073,93 рубля. То есть возврату подлежит 9405,10 рубля.

В 2015 году её доход составил 3014051,00 рубль, фактические расходы составили 1567774,92 рубля. Следовательно, сумма прибыли в 2015 году составила 1446276,08 рубля. С суммы дохода, превышающего 300000,00 рублей (1146276,08 рубля) подлежит уплате страховой взнос в размере 1% - 11462,76 рубля. Фактически ею уплачено 27140,51 рубля. То есть возврату подлежит 15677,75 рубля.

Указанные выводы сделаны истцом на основании Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 года № 27-П.

Полагая, что указанная переплата должна быть ей возвращена, ФИО1 обратилась с соответствующим заявлением в ГУ Управление ПФР в Дуванском районе РБ.

Письмом № от ДД.ММ.ГГГГ ГУ Управление ПФР в Дуванском районе РБ отказало истцу в удовлетворении заявления, мотивируя тем, что Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 года № 27-П подлежит применению со дня его официального опубликования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. На указанную дату обязательства по уплате страховых взносов исполнены, следовательно, основания для перерасчета обязательств отсутствуют.

Не согласившись с решением <данные изъяты>, ФИО1 обратилась в суд с настоящим иском.

Просит признать письмо № от ДД.ММ.ГГГГ ГУ Управление ПФР в Дуванском районе РБ не соответствующим требованиям закона. Обязать ГУ Управление ПФР в Дуванском районе РБ, Межрайонную инспекцию ФНС № по РБ произвести перерасчет излишне уплаченного ФИО1 страхового взноса в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000,00 рублей за 2014 и 2015 годы. Возвратить излишне уплаченную сумму страхового взноса на лицевой счет ФИО1

В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержала по доводам, изложенным в заявлении, просила их удовлетворить.

Представитель ответчика ФИО2, присутствовавший в судебном заседании исковые требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление, суть которого сводится к следующему. Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 года № 27-П признаны взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Указанный документ официально опубликован ДД.ММ.ГГГГ, никаких оговорок, предусматривающих особый порядок его исполнения, в тексте постановления не содержится. Следовательно, оснований для перерасчета страховых взносов за 2014-2015 годы, сформированных и уплаченных до ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Третье лицо – представитель Межрайонной инспекции ФНС № по РБ в суд не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежаще, об отложении судебного заседания, о проведении заседания без их участия не ходатайствовали, о наличии уважительных причин неявки суд не известили, отзыва на исковое заявление не представили.

На основании ч.3 ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 получена лицензия на право нотариальной деятельности.ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС № по РБ в качестве частного нотариуса (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в ГУ Управление ПФР в Дуванском районе РБ в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

Ссылаясь на Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратилась в ГУ Управление ПФР в Дуванском районе РБ с заявлением о возврате ей суммы переплаты по страховому взносу за 2014, 2015 год в общей сумме 25082,85 рубля, в том числе 9405,10 рубля за 2014 года и 15677,75 рубля за 2015 год.

Письмом от 27. 03.2018 года № ГУ Управление ПФР в Дуванском районе РБ сообщило ФИО1 о том, что сформированная Конституционным Судом РФ правовая позиция, изложенная в постановлении от 30.11.2017 г. № 27-П, подлежит учету со дня его официального опубликования, т.е. с 02.12.2016 г. В связи с тем, что на момент вступления в силу Постановления № 27-П обязательства по уплате страховых взносов исполнены, оснований для пересчета ПФ не усмотрел.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы на основании тарифа страховых взносов в ПФР, установленных пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенных в 12 раз.

С 01 января 2014 года в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02 декабря 2013 года N 336-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда в размере 5554 рублей.

В силу части 4.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

В силу положений статей 216, 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года), налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

ФИО1 исполнила обязанность по представлению налоговой декларации.

В соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, поданной ФИО1 в налоговый орган, за 2014 год ее доход составил 2807393,00 рубля, расход составил 940510,25 рубля, сумма для исчисления налога определена в размере 1866882,75 рубля.

В соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, поданной ФИО1 в налоговый орган, за 2015 год ее доход составил 3014051,00 рубль, расход составил 1567774,92 рубля, сумма для исчисления налога определена в размере 1446276,08 рубля.

Согласно отзыву на исковое заявление за 2014, 2015 годы суммы сверхфиксированного размера страховых взносов на сумму дохода плательщика превышающую 300000,00 рублей рассчитаны на основании ч.8 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". За 2014 года ФИО1 были уплачены страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300000,00 рублей в размере 25073,93 рубля ((2807393,00 рубля – 300000,00 рублей)*1%); за 2015 года ФИО1 были уплачены страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300000,00 рублей в размере 27140,51 рубля ((3014051,00 рубля – 300000,00 рублей)*1%).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор, касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Судебная коллегия полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

С учетом изложенной позиции законодателя, расчет суммы излишне уплаченных страховых взносов, подлежащих возврату, представленный истцом ФИО1, представляется верным.

Так в 2014 году её доход составил 2807393,00 рубля, фактические расходы составили 940510,25 рубля. Следовательно сумма прибыли в 2014 году составила 1866882,75 рубля. С суммы дохода, превышающего 300000,00 рублей (1566882,75 рубля) подлежит уплате страховой взнос в размере 1% - 15668,83 рубля. Фактически ею уплачено 25073,93 рубля. То есть возврату подлежит 9405,10 рубля.

В 2015 году её доход составил 3014051,00 рубль, фактические расходы составили 1567774,92 рубля. Следовательно, сумма прибыли в 2015 году составила 1446276,08 рубля. С суммы дохода, превышающего 300000,00 рублей (1146276,08 рубля) подлежит уплате страховой взнос в размере 1% - 11462,76 рубля. Фактически ею уплачено 27140,51 рубля. То есть возврату подлежит 15677,75 рубля

В соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" решение Конституционного Суда Российской Федерации окончательно и не подлежит обжалованию. Решение Конституционного Суда Российской Федерации, вынесенное по итогам рассмотрения дела, назначенного к слушанию в заседании Конституционного Суда Российской Федерации, вступает в силу немедленно после его провозглашения. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации, принятое в порядке, предусмотренном статьей 47.1 настоящего Федерального конституционного закона, вступает в силу со дня его опубликования в соответствии со статьей 78 настоящего Федерального конституционного закона. Иные решения Конституционного Суда Российской Федерации вступают в силу со дня их принятия.

Согласно ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путем, в том числе,

- признания права;

- восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

Доводы ответчика, изложенные в письме от 27. 03.2018 года № ГУ Управление ПФР в Дуванском районе РБ, сводящиеся, фактически к отказу во внесудебном порядке восстановить положение, существовавшее до нарушения права, путем возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов, не основаны на нормах действующего законодательства.

Принимая во внимание установление судом факта излишней уплаты ФИО1 страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 25082,85 рублей, в том числе 9405,10 рубля за 2014 года и 15677,75 рубля за 2015 год, требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ суд,

решил:

Исковые требования нотариуса нотариального округа Дуванский район Республики Башкортостан ФИО1 к Государственному учреждению Управление Пенсионного фонда РФ Дуванском районе Республики Башкортостан о признании не соответствующим закону отказа произвести перерасчет уплаченной суммы страховых взносов, об обязании произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015 годы, и о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов удовлетворить.

Признать отказ Управления Пенсионного фонда РФ Дуванском районе Республики Башкортостан, изложенный в письме от 27. 03.2018 года №, в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы незаконным.

Обязать Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда РФ Дуванском районе Республики Башкортостан произвести перерасчет суммы сверх фиксированного размера страховых взносов на сумму дохода плательщика страховых взносов превышающую 300000,00 рублей за 2014, 2015 годы.

Обязать Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда РФ Дуванском районе Республики Башкортостан возвратить ФИО1 сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 25082,85 рублей, в том числе 9405,10 рубля за 2014 года и 15677,75 рубля за 2015 год.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через ПСП в с. Месягутово Салаватского межрайонного суда РБ в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Привалов Е.Н.