Решение № 2А-1413/2025 2А-1413/2025~М-101/2025 М-101/2025 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-1413/2025

Дело № 2а-1413/2025

УИД: 38RS0031-01-2025-000145-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(полный текст)

17 февраля 2025 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Григорьевой У.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № .... к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в доход государства задолженности по уплате налогов в размере 32209,99 рублей, восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании задолженности за 2014-2017 г.г.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... и является плательщиком установленных налогов и сборов. В связи с несвоевременной уплатой налогов у ответчика образовалась задолженность в размере 32209,99 руб. Кроме того, в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, начислены пени.

В силу положений п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, а также в связи с отсутствием возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление рассмотрено судом в порядке упрощенного письменного производства.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за 2021 г., поскольку на его имя за указанный период в органах ГИБДД МВД России и Службе .... были зарегистрированы следующие транспортные средства:

Toyota Land Cruiser Prado, г/н №, Т-170, г/н №, Хино Ренжер, г/н №.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит транспортный налог за 2021 год в размере 9937 руб.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из представленных материалов, ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- за 2021 год: земельный участок, расположенный по адресу: .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., д.....-.... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., д....., .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., ....-.... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., ....» (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., д..... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: ...., ...., .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: .... (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: .... (кадастровый №).

Таким образом, уплате в бюджет подлежит земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 6270,73 руб.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости:

- за 2021 год: квартиры, расположенной по адресу: ...., ...., ...., кадастровый №, квартиры, расположенной по адресу: ...., ...., ...., кадастровый №, квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №, квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №, жилого дома, расположенного по адресу: ...., ...., кадастровый №.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит налог на имущество физических лиц за 2021 г. 3298 руб.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования заявления о взыскании в общем размере 40874,97 руб.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на **/**/****, согласно которому общая задолженность по налогам и сборам составляет 100841,23 рублей. Налоговую задолженность предложено оплатить до **/**/****.

**/**/**** по причине неисполнения (не полного) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствие со ст. 46, 48 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо – 95040,02 руб., которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствие со ст. 75 НК РФ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, пени в полном объеме, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. **/**/**** мировым судьей судебного участка № .... в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ №, который в дальнейшем отменен определением от **/**/****.

Административный иск в Иркутский районный суд Иркутской области направлен **/**/****.

Административным истцом представлен расчет, подлежащих взысканию налогов и сборов: транспортный налог в размере 9937 руб. за 2021 год + земельный налог физических лиц в сумме 170,73 руб. за 2021 год; в сумме 2218 руб. за 2021 год; в сумме 831 руб. за 2021 год; в сумме 3051 руб. за 2021 год + налог на имущество в сумме 740 руб. за 2021 год; в сумме 867 руб. за 2021 год; в сумме 1691 руб. за 2021 год + пени в размере 13535,26 рублей.

Указанный расчет проверен судом и является верным, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, согласно с ФИО2 в доход государства подлежит взысканию задолженность по налогам в общем размере 32209,99 руб., в том числе пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в размере 13535,26 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате налогов, пени административным ответчиком не представлено, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам истцом не пропущены, в связи с этим суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом в данной части не утрачено.

Вместе с тем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для обращения в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц пени в размере 4821,21 руб. (за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год); по налогу на имущество пени в сумме 1348,53 руб. (за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год); пени в сумме 42,53 руб. за 2015 год; пени в сумме 7,44 руб. за 2014 год; пени в сумме 1379,48 руб. за 2016 год; по земельному налогу пени в сумме 18294,53 руб. (за 2015 год, за 2014 год, за 2016 год, за 2017 год); пени в сумме 150,35 руб. за 2014, 2015, 2016 года, пени в сумме 520,53 руб. (за 2015 год, за 2014 год, за 2016 год, за 2017 год); пени в сумме 56,49 руб. за 2014 год; пени в сумме 718,65 руб. за 2015 год, а также по налогу на имущество в размере 12 руб. за 2014 год; земельный налог в размере 91 руб. за 2014 год.

В обоснование ходатайства административный истец ссылается на положения Конституции РФ и нормативно-правовых актов, обязывающих граждан и организации платить законно установленные налоги и сборы, а также бездействие ответчика ФИО3, выразившееся в неуплате вышеуказанных налогов.

В соответствии с ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Суд полагает, что в нарушение статьи 62 КАС РФ, административным истцом не представлено надлежащих доказательств того, что по вышеуказанной недоимке, на которую начислены пени, не утрачена возможность их взыскания, не представлены требования об уплате указанной задолженности, сформированные до **/**/****, доказательства, подтверждающие факт взыскания указанных сумм недоимок, на которые начислялись пени.

Направление налогоплательщику требования об уплате недоимки, пени расценивается Налоговым кодексом РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание указанной в нем задолженности.

Таким образом, заявленные требования о восстановлении процессуального срока для взыскания задолженности за 2014-2017 г.г., удовлетворению не подлежат.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № по ...., в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 291 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № .... к ФИО2 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, **/**/**** года рождения, место рождения ...., адрес регистрации: ...., ИНН №, в доход государства задолженность по налогам в сумме 32209,99 руб., в том числе: транспортный налог в размере 9937 руб. за 2021 год + земельный налог физических лиц в сумме 170,73 руб. за 2021 год; в сумме 2218 руб. за 2021 год; в сумме 831 руб. за 2021 год; в сумме 3051 руб. за 2021 год + налог на имущество в сумме 740 руб. за 2021 год; в сумме 867 руб. за 2021 год; в сумме 1691 руб. за 2021 год пени в размере 13535,26 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части требований – отказать.

Разъяснить, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года.

Судья У.С. Григорьева