Решение № 2А-1481/2020 2А-1481/2020~М-1350/2020 М-1350/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-1481/2020

Дело № 2а-1481/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2020 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при ведении протокола

судебного заседания помощником судьи Валишиной А.Н.

с участием:

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 г.г. в размере 101790,03 руб., пени в размере 477,57 руб. (л.д.7-9). С учетом изменения административных исковых требований, в окончательной редакции просит взыскать с ФИО1: задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 69763 руб., пени 477,57 руб. за период с 03 по 24 декабря 2019 года (л.д.41).

В обоснование административных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), в период с 29 декабря 2012 года по 28 июля 2018 года являлся владельцем транспортного средства марки Шевроле <> государственный регистрационный знак №. Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование об уплате налогов. Поскольку требование налогового органа в полном объеме не исполнено, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.41).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против иска не возражал, указав, что от уплаты транспортного налога не уклоняется, выплачивает по мере финансовой возможности.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями ГИБДД (л.д.20), административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 в период с 29 декабря 2012 года по 28 июля 2018 года являлся владельцем автомобиля марки Шевроле <> государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 295 л.с.

09 сентября 2019 года ФИО1 почтовой связью направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2019 года, в котором указано произвести в срок не позднее 02 декабря 2017 года оплату транспортного налога за 2016, 2017 и 2018 г.г. в сумме 101790,03 руб. (л.д.8-9).

25 декабря 2019 года ФИО1 почтовой связью направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 декабря 2019 года, в котором ему указано произвести оплату в срок до 04 февраля 2020 года недоимки по транспортному налогу в сумме 101790,03 руб., пени 477,57 руб. (л.д.14).

Административный ответчик факт получения налогового уведомления и требования не отрицает. Поскольку требования налогового органа оставлены ФИО1 без удовлетворения, последовало обращение в суд.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (ч.1 ст. 358 НК РФ).

Как указывалось выше, ФИО1 в 2017-2018 г.г. принадлежал на праве собственности автомобиль Шевроле <> государственный регистрационный знак №, следовательно, в силу упомянутых выше правовых норм, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге».

На основании п.3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2016-2018 г.г. на транспортное средство марки Шевроле <> государственный регистрационный знак № в сумме 114313 руб. из расчета:

2016 г.: 295 (мощность двигателя) * 150 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцы владения) = 44 250 руб.

2017 г. 295 (мощность двигателя) * 150 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцы владения) = 44 250 руб.

2018 г.: 295 (мощность двигателя) * 150 (налоговая ставка) * 7/12 (месяцы владения) = 25813 руб.

Итого 114313 руб. (44250 + 44250 + 25813).

Решением Озерского городского суда Челябинской области от 01 февраля 2019 года, вступившим в законную силу, с административного ответчика взыскан транспортный налог за указанный выше автомобиль за 2016 г. в размере 31727, 03 руб. (л.д.36-39).

26 октября 2020 года ФИО1 произведена частичная уплата налога в сумме 300 руб., следовательно, остаток задолженности составит: 101790,03 – 31727,03 – 300 = 69763 руб.

В судебном заседании ФИО1 с исковыми требованиями в указанном размере согласился.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исходя из положений ст.ст. 363,409 НК РФ транспортный налог за 2017-2018 г.г. подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 02 декабря 2019 года.

При этом, поскольку на основании ст.ст. 362,408 НК РФ сумма транспортного налогов и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в порядке п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом п.п. 1,6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговым органом обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления была исполнена надлежащим образом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок исполнения требования № истекал 04 февраля 2020 года, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени истекал 04 августа 2020 года (л.д.14).

Из представленных материалов следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016-2018 г.г. в сумме 101790,03 руб., а также пени, было передано в аппарат мирового судьи судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области 13 февраля 2020 года, что подтверждается отметкой сотрудника аппарата о вручении на сопроводительном письме (л.д.13). Оснований подвергать сомнению представленное налоговым органом как доказательство своевременного обращения в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки вышеуказанное сопроводительное письмо, у суда не имеется.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени был вынесен мировым судьей 03 марта 2020 года, отменен в виду наличия возражений должника 19 марта 2020 года (л.д.21). С настоящим административным иском МИФНС N 3 по Челябинской области обратилась 22 сентября 2020 года (л.д.4).

При указанных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в сумме 69763 руб. подлежат удовлетворению.

Ссылка административного ответчика на трудное материальное положение не может служить основанием для освобождения его от установленной законом обязанности по уплате транспортного налога. Наличие у налогоплательщика финансовых трудностей не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания, освобождающего его от обязанности своевременно исполнять обязательства по уплате налога за находящееся в собственности имущество, и не препятствует взысканию причитающихся сумм.

Указание ФИО1 на квитанции об оплате налоговой задолженности (л.д.44-48) судом проверено, оплата налога 25 октября 2020 года в сумме 300 руб. ИФНС учтена, в связи с чем, административные исковые требования были уменьшены. Остальные суммы по чекам, датированным 2018-2019 г.г. нельзя зачесть в счет задолженности, предъявленной ко взысканию, поскольку требование об уплате налога в сумме 101790,03 руб. (л.д.14) выставлено 25 декабря 2019 года, оплаченным периодом не охватывается.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению оплата заявленных ко взысканию налогов в установленный срок не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

Налоговое уведомление № от 23 августа 2019 года сроком уплаты – до 02 декабря 2019 года, следовательно, пени за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года, с 16 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года составят:

(31727,03 * 6,50% : 300 * 13 дней) + (31727,03 * 6,25 % : 300 * 9 дней) =89,36 + 59,49 = 148,85 руб.

(44250 * 6,50% : 300 * 13 дней) + (44 250 * 6,25% : 300 * 9 дней) = 124,64 + 82,97 = 207,61

(25813 * 6,50% : 300 * 13 дней) + (25 813 * 6,25 % : 300 * 9 дней) = 72,71+ 48,40 = 121,11.

Общий размер пени составит 477,57 руб. (148,85 + 207,61 + 121,11).

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований: 70240,57 (69763 + 477,57) в сумме 2307,21 руб. (от 20 000 руб. до 100 000 руб. – 800 + 3 % от суммы свыше 20000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

69763 руб. – транспортный налог за 2017, 2018 г.г. (КБК 182 10604 01 202 1000 110)

477,57 руб. – пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года (КБК 182106 04 012022100110).

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 2307,21 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение суда составлено 13 ноября 2020 года.