Решение № 2А-21/2020 2А-21/2020(2А-2616/2019;)~М-2568/2019 2А-2616/2019 М-2568/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-21/2020

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

27 января 2020 года г.Тула

Пролетарский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Большовой Е.В.,

при секретаре Арсеньевой О.В.,

рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании административное дело № 2а-21/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налога на имущество, пени за 2014, 2015, 2016 года в размере 161 543,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 9148,21 руб., а всего 170 691,21 руб., мотивировав свои требования тем, что ФИО3, являющейся собственником транспортных средств: НИССАН ТЕАНА 2.5 ЛЮКСУРИ регистрационный номер №, ВАЗ21083 регистрационный номер № НИССАН МАКСИМА регистрационный номер №, ВИС 234700 300 регистрационный номер №, ISUZU ELF регистрационный номер №, РЕНО ПРЕМИУМ регистрационный номер №, ВАЗ21140 регистрационный номер <***>, ВАЗ21140 регистрационный номер №, и недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, были направлены требования об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 22.09.2017. Было предписано погасить имеющуюся задолженность по налоговым платежам: пени по транспортному налогу за 2015 год (срок уплаты до 13.01.2016) в сумме 2 246,62 руб., за пени по транспортному налогу за 2016 год (срок уплаты до 20.12.2016) в сумме 3 874,31 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год (срок уплаты до 05.07.2018) в сумме 3 027,28 руб., транспортный налог за 2015 год (срок уплаты до 13.01.2016) в сумме 6 712 руб., за 2016 год (срок уплаты до 20.12.2016) в сумме 0,00 руб., за 2018 год (срок уплаты до 05.07.2018) в сумме 15 4831,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год (срок уплаты до 20.12.2016) в сумме 2 451,00 руб. Однако, ФИО2, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, требования не исполнила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащем образом, в представленном ходатайстве просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, причин неявки не сообщила.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями сит. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные материалы настоящего дела суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требования, предъявляемые к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрены ст. ст. 125, 126, 287 КАС РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика ФИО2 Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено налогоплательщику уплатить налог по транспортному налогу в размере 159 092,00 руб. и пени в размере 9 148,21 руб., и налог на имущество физических лиц в размере 2 451,00 руб. в срок до 05.07.2018. Однако, указанное требование в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было.

Вследствие реорганизации налоговых инспекций Тульской области с 30.12.2017 Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России №11 по Тульской области.

Исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени подано в районный суд 06.11.2019.

Как следует из представленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок его добровольного исполнения налоговым органом был установлен до 05.07.2018, поэтому административный истец, не пропустил установленный законом срок для обращения в суд с административным иском.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками такого налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

К объектам налогообложения отнесены, в том числе, жилые помещения – дом, квартира, комната (ст. 401 НК РФ).

Суд отмечает, что до 01.01.2015 налог на имущество физических лиц исчислялся в порядке, предусмотренном Законом РФ от 19.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а именно, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения; ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, и с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе (ст. ст. 3, 5 Закона).

Начиная с 01.01.2015 налоговая база определяется согласно положениям ст. ст. 402-404 НК РФ.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 537 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора установлены ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что за налоговый период (2015 и 2016 год) во владении административного ответчика ФИО2 находилось следующее имущество: транспортное средство НИССАН ТЕАНА 2.5 ЛЮКСУРИ регистрационный номер № (12 месяцев владения в налоговом периоде), ВАЗ21083 регистрационный номер № (12 месяцев владения в налоговом периоде), НИССАН МАКСИМА регистрационный номер № (12 месяцев владения в налоговом периоде), ВИС 234700 300 регистрационный номер № (12 месяцев владения в налоговом периоде), ISUZU ELF регистрационный номер № (12 месяцев владения в налоговом периоде), РЕНО ПРЕМИУМ регистрационный номер № (12 месяцев владения в налоговом периоде), ВАЗ21140 регистрационный номер №(12 месяцев владения в налоговом периоде), ВАЗ21140 регистрационный номер №(12 месяцев владения в налоговом периоде), и недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (7 месяцев владения в налоговом периоде).

Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено.

22.09.2017 ФИО2 направлялось налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, и налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 год.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку налоги в установленный в налоговом уведомлении срок уплачены не были, ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 170691,21 руб. (в том числе пени по транспортному налогу в размере 9148,21 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 2451,00 руб.), где указанную задолженность предлагалось погасить в срок до 05.07.2018.

Факт направления налоговым органом требований об уплате налогов и пени подтверждается реестром почтовых отправлений с указание места регистрации налогоплательщика.

Таким образом, истцом соблюден установленный Кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов.

Расчет взыскиваемых пени административным ответчиком не оспаривался и осуществлен налоговым органом правильно.

Между тем, законодательством о налогах и сборах (пунктом 8 статьи 75 НК РФ) установлены случаи, когда пени могут не начисляться.

В частности не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

В рамках настоящего дела ответчиком не представлено доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных п. 8 ст. 75 НК РФ, в связи с чем, основания для освобождения ответчика от уплаты пеней в данном случае отсутствуют.

Требования налогового органа об уплате пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц в настоящее время не исполнены.

В то же время ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ).

Согласно пп.5 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Анализируя представленные документы, предъявленные ко взысканию с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2014 год (срок уплаты до 13.01.2016) в сумме 2246,62 руб. и транспортный налог за 2014 (срок уплаты до 13.01.2016) в сумме 57243,00 руб. имели место по состоянию на 01.01.2015 (срок уплаты до 13.01.2016), в связи с чем в силу закона они признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность их взыскания в судебном порядке.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в оставшейся части, поэтому суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области подлежат взысканию денежные средства в общем размере 108 750, 59 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015, 2016 годы в размере 101 849, 00 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 6 901, 59 руб.,

- налог на имущество в размере 2 451,00 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 3375,01 руб. (108750,59 руб. – 100 000 руб.) х 2%+ 3200 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области к ФИО1 ФИО6 удовлетворить частично.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, адрес места жительства: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области транспортный налог в сумме 101 849 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 6 901 рублей 59 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 2451 рублей 00 копеек, а всего 108 750, 59 (сто восемь тысяч семьсот пятьдесят рублей) рублей 59 копеек. В удовлетворении иных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 375,01 руб. (три тысячи триста семьдесят пять рублей) 01 копейку.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Пролетарский районный суд г.Тулы в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Судья