Решение № 2А-2552/2020 2А-2552/2020~М-1990/2020 А-2552/2020 М-1990/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-2552/2020

Дело №а - 2552/2020

УИД 63RS0045-01-2020-002443-29


Решение

Именем Российской Федерации

07 июля 2020 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Бобылевой Е.В.,

при секретаре Байрамовой Л.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а - 2552/2020 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам

Установил:

Истец ИФНС России по Кировскому району г. Самары обратилась в суд к ФИО1, с указанным иском.

В обоснование требований истец указал, что на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Самары состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 которая является налогоплательщиком по земельному налогу и налогу на имущество за период с 2015 по 2017 годы, в связи с наличием объектов налогообложения.

Размер денежной суммы, составляющей платеж и ее размер указаны в налоговом уведомлении. Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

В связи с чем, истец просил взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу в сумме 1394 руб., пени 29,44 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 9612 руб., пени 93,06 руб.

После частичной оплаты задолженности, истец уточнил исковые требования, просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015,2017 годы в сумме 9260 руб., пени 92,96 руб., пени по земельному налогу за 2016 год 29,44 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Самары по доверенности ФИО2, исковые требования с учетом уточнения поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, просила в иске отказать, оспорила расчет по ставке, куда включена оценка нежилого строения, расположенного на земельном участке – баня, который в настоящее время из перечня исключен, имеет проект приказа Министерства имущественных отношений Самарской области, но приказ не опубликован. Ответчик считает, что истец ошибочно включил в расчет сумму налога за строение (баня) на земельном участке по ставке 1,5 %, считает, что ставка должна составлять 0,3.

Заслушав лиц участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со статьёй 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В соответствии с п. ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу ч. 10 ст.5 НК РФ лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу статьи 400 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. ( часть 1 статьи 401 Налогового Кодекса РФ).

Согласно статьи 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. ( часть 1 статьи 399 НК РФ).

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, с внутригородским делением, в связи с наличием объектов налогообложения.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 21.09.2017 года, административному ответчику ФИО1 истцом был начислен земельный налог на участок по адресу: <адрес>, за 2016 год в размере 1 394, 00 рублей, на участок по адресу: <адрес>, за 2015 год в сумме 70,00 рублей за 2016 год в сумме 168,00 рублей. Кроме того, налог на имущество физических лиц на объекты: жилой дом, по адресу : <адрес>, за 2015 год в сумме 22,00 рублей, за 2016 год в сумме 132,00 рубля, на строение по адресу : <адрес>, за 2015 год в сумме 201,00 рублей, за 2016 год в сумме 7 247, 00 рублей, и на квартиру по адресу : <адрес>, пер Строителей, <адрес>, за 2016 год в сумме 757,00 рублей. Срок оплаты до 01.12.2017 года.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 28.01.2019 года, административному ответчику ФИО1 истцом был начислен налог на имущество физических лиц на объекты: жилой дом, по адресу: <адрес>, за 2015 год в сумме 22,00 рублей, за 2016 год в сумме 132,00 рубля, за 2017 год 198,00 рублей, и на строение по адресу: <адрес>, за 2015 год в сумме 201,00 рублей, за 2016 год в сумме 7 247, 00 рублей, за 2017 год в сумме 9 059, 00 рублей. Срок оплаты до 29.03.2019 года.

В связи с неуплатой налога в указанный срок, административным истцом ответчику направлено требование № от 21.02.2018 года об уплате налога в общей сумме 1394,00 рублей, пени в сумме 29,44 рублей, в срок до 17.04.2018 года.

В связи с неуплатой налога в указанный срок, административным истцом ответчику было направлено требование № от 07.05.2019 года об уплате налога в общей сумме 16859,00 рублей, пени в сумме 165,50 рублей, в срок до 14.06.2019 года.

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по Кировскому району г.Самара обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.11.2019 года мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самары Самарской области отменен судебный приказ № от 30.10.2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самары задолженности за 2015 – 2017 годы по налогу на имущество в размере 16859 рублей и пени 165,50 рублей, по земельному налогу 1394 рубля и пени 29,44 рубля, а также расходов на оплату госпошлины в сумме 376,72 рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Исходя из вышеназванных положений, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени за спорный период не пропущен, так как согласно материалов дела, судебный приказ вынесен 30.10.2019 года и отменен по заявлению ФИО1 27.11.2019 г. В суд с данным иском административный истец обратился 20.04.2020 г.

Суд полагает, что налоговый орган не утратил возможность взыскания налога и пени.

После отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Учитывая изложенное, а также то, что ответчик как лицо, за которым в вышеуказанный период зарегистрировано имущество, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, данные недоимки не уплатил, то недоимка по налогу и пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, подлежат взысканию в судебном порядке.

В настоящий момент задолженность ответчика ФИО1 составляет по налогу на имущество физических лиц за 2015 год 201,00 рублей, за 2017 год 9 059 рублей и пени за период с 30.03.2019 года по 06.05.2019 года 92,96 рублей, а также пени по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017 года по 20.02.2018 года в сумме 29,44 руб., так как задолженность по земельному налогу в сумме 1394 руб. была погашена ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Суд, проверив предоставленный истцом расчет задолженности, находит верным.

Доводы ответчика о неверном применении налоговой ставки при расчете на строение (баня) суд отклоняет, так как по настоящее время указанный объект состоит на кадастровом учете в Управлении Росреестра Самарской области как объект в отношении которого налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости для целей налогообложения на 2017 год в размере 1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения, без изменений на момент рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах суд полагает, что исковые требования ИФНС России по Кировскому району г.Самары о взыскании с ответчика ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени за спорный период, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

Решил:

Исковые требования иску ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождении, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> пени по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 20.02.2018г. в сумме 29,44 руб., налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 201,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 9 059 руб., пени за период с 30.03.2019г. по 06.05.2019г. в сумме 92,96 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2020г.

Председательствующий: Е.В.Бобылева