Решение № 2А-159/2018 2А-159/2018 ~ М-22/2018 М-22/2018 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2А-159/2018

Дело № 2а-159/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 14 февраля 2018 года

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Сочиловой А.С.,

при секретаре Коршуновой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени. Требования мотивированы тем, что на гр. ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: - ВАЗ 21099, гос/номер №. – 270710, гос/номер №, - ЧЕРИ А13, гос/номер №. Сведения о собственнике отражены в налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Ставка налога для транспортных средств, зарегистрированных на должника, указана в налоговом уведомлении. Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекший налоговый период. За налоговый период 2014 год налогоплательщик транспортный налог в сумме 4473,58 руб. не уплатил. В соответствии со ст.ст.57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 1055,93 руб. В связи с неуплатой налога в указанный в уведомлении срок, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование об уплате налога. Также гр. ФИО1 является собственником имущества – двухкомнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Сведения об имуществе отражены в налоговом уведомлении № 1376766. Согласно п. 1 ст. Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц за 2014 г. производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. За налоговый период 2014 год в срок, установленный законодательством, налогоплательщик налог в сумме 68,98 руб. не уплатил, что отражено в лицевом счете налогоплательщика. В соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 6,53 руб. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что налогоплательщиком сумма налога на момент подачи заявления в добровольном порядке не оплачены. На основании вышеизложенного ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать ФИО1, ИНН №, транспортный налог за 2014 год в размере 4473,58 рублей, пени в размере 1055,93 рублей за 2010-2014 годы; налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 68,98 рублей, пени в размере 6,53 рублей за 2013-2014 годы, государственную пошлину в установленном законом размере, восстановить срок для подачи административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В суд поступило ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налога и пени, обоснованное тем, что в связи с вводом в налоговых органах Российской Федерации в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала в период с 25.11.2015 г. по 01.03.2016 г. подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации была приостановлена. Работоспособность компонентов программного обеспечения Федеральной налоговой службой России была восстановлена, однако отдельные подсистемы и процессы работали не стабильно. Иного способа определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, у налогового органа отсутствует. Для обработки списков налогоплательщиков (по суммовым критериям отбора) запускались бизнес процессы, которые значительное время не завершались, то есть не отбирались конкретные налогоплательщики – должники для взыскания налогов в судебном порядке. В результате определить таких лиц удалось только после истечения отведенного срока для подачи заявления в суд.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорный правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 4 ст. 361 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В пункте 1 ст. 361 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в определенных размерах.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на 2015 год).

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

До 1 января 2015 года действовал Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона N 284-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона N 2003-1 и статьи 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ) физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, но не могут превышать ставок, установленных в статье 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно пункту 10 статьи 5 Закона N 2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

- ВАЗ 21099, гос/номер №;

– 270710, гос/номер №;

- ЧЕРИ А13, гос/номер №.

Также гр. ФИО1 является собственником имущества – двухкомнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика 22.04.2015 года направлено налоговое уведомление № 1376766, об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 4473,58 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 68,98 руб.

В установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил, что отражено на лицевом счете налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 14.10.2015 года было направлено требование № 72489 об уплате транспортного налога и пени по данному налогу, а также об уплате налога на имущество физических лиц и пени по нему, указан срок для погашения задолженности – до 27.01.2016 г.

Указанное требование в установленные сроки административным ответчиком исполнено не было.

Согласно положений ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что шестимесячный срок для обращения в суд истек 27.07.2016 года. В суд с административным иском ИФНС по г. Иваново обратилась 10.01.2018 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом в соответствии с ч.5 ст. 138 КАС РФ пропуск установленного законом срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Однако, как указывает административный истец, срок подачи искового заявления был пропущен по уважительной причине в связи с вводом нового программного обеспечения, произошел сбой в работе, иного способа определить лиц, имеющих задолженность не имелось, в связи с чем, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Рассмотрев указанный довод, суд находит его несостоятельным в виду следующего.

Указывая на отсутствие возможности своевременной подачи административного искового заявления, ИФНС России по г. Иваново ссылается на ввод в период с 25.11.2015 по 01.03.2016 года нового программного обеспечения и, как следствие, приостановке подготовки данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ.

Между тем, каких-либо доказательств невозможности подачи административного искового заявления в период с 27.07.2016 по 10.01.2018 года, т.е. после отпадения указанных обстоятельств, ИФНС России по г. Иваново не представлено.

Приложенные к административному исковому заявлению распечатки публикаций портала ФКУ «Налог сервис» ФНС России от 29.06.2016 года, 07.07.2016 года, 28.07.2016 года, письмо УФНС России по Ивановской области от 15.07.2016 года №18-07/06803 о невозможности соблюдения процессуального срока на подачу административного искового заявления в течение оставшегося процессуального срока не свидетельствуют.

Принимая во внимание, что доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Иваново не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч.2 ст. 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.С. Сочилова

Мотивированное решение суда изготовлено 16.02.2018 года.