Решение № 2А-410/2026 от 15 апреля 2026 г. по делу № 2А-410/2026

Дело № 2а-410/2026 УИД 69RS0040-02-2025-018283-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2026 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при помощнике судьи Аракчеевой Д.Н.,

с участием представителя истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2 о восстановлении срока для обращения, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 27 290 руб., земельному налогу в размере 53939 руб., пени в размере 4 098 руб. 64 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 03.04.2025 по делу № 2а-464/2025 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности от 26.03.2025. Определение получено налоговым органом 16.10.2025. ФИО2 владеет на праве собственности имуществом, за которое ему был исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 28520000 в сумме 3 309 руб. 00 коп., за 2023 год по ОКТМО 28701000 в сумме 23 981 руб. 00 коп., а также земельный налог за 2023 год по ОКТМО 28701000 в сумме 6 221 руб. 00 коп.. за 2023 год по ОКТМО 28520000 в сумме 47 718 руб. 00 коп. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в сумме 4 098 руб. 64 коп. В порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлено требование от 27.06.2023 № 3510 об уплате задолженности. Налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию задолженности с ФИО2, и с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье обратились своевременно в пределах шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования № 3510 об уплате задолженности от 27.06.2023. Пропуск срока на обращение в суд не связан с какими-либо действиями и (или) бездействием налогового органа.

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области просит также восстановить срок на подачу административного искового заявления, считает, что срок пропущен по уважительной причине – несвоевременным направлением мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 поддержала заявленные требования. Пояснила, что имеется одно платежное поручение на сумму 59213 руб. в декабре 2023 года по добровольной оплате задолженности ответчиком. Пени начислялись только до даты уплаты, до 04.12.2023.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований. Поддержал представленные письменные возражения и дополнительные возражения, согласно которым он является собственником объектов недвижимости. 26.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с него задолженности в размере 85327 руб. 64 коп., который впоследствии был отменен определением от 03.04.2025. Довод о пропуске срока исковой давности по уважительной причине несостоятелен, поскольку 04.04.2025 лицам было направлено определение об отмене судебного приказа. Документ от 16.10.2025, на который ссылается налоговая служба, сомнителен. В его адрес налоговой службой 27.06.2023 отправлено требование № 3510 об уплате задолженности до 26.07.2023., а также решение № 11571 от 13.11.2023 о взыскании задолженности в соответствии с требованием № 3510. С заявлением № 4234 о вынесении судебного приказа управление обратилось лишь 10.02.2025. Он на протяжении нескольких лет неоднократно обращался в налоговую службу по вопросу выплаты излишне взысканных налогов и процентов с них. В соответствии с этим, взыскание налогов и пеней за неуплату налогов противоречит праву не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из выписки из ЕГРН следует, что административный ответчик в 2023 году являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку на его имя были зарегистрированы:

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- здание с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- комната с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- комната с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику

налог на имущество за 2023 год в общей сумме 27 290 руб.: по ОКТМО 28520000 в сумме 3309 руб., по ОКТМО 28701000 в сумме 23981 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером №, составила 77 259 руб. по налоговой ставке 0,50 руб., за 12 месяцев владения – 255 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером №, составила 239 480 руб. по налоговой ставке 0,30 руб., за 12 месяцев владения – 718 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером №, составила 136 759 руб. по налоговой ставке 0,50 руб., за 12 месяцев владения – 451 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером № составила 169 076 руб. по налоговой ставке 0,50 руб., за 12 месяцев владения –558 руб.

- налоговая база за квартиру с кадастровым номером № составила 1040 956 руб. по налоговой ставке 0,10 руб., 1/3 доля в праве за 12 месяцев владения – 347 руб.

- налоговая база за квартиру с кадастровым номером № составила 3761 523 руб. по налоговой ставке 0,20 руб., за 12 месяцев владения – 5 868 руб.

- налоговая база за жилой дом с кадастровым номером № составила 4393 361 руб. по налоговой ставке 0,10 руб., 5/100 долей в праве за 12 месяцев владения – 220 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером № составила 182 341 руб. по налоговой ставке 0,50 руб., за 12 месяцев владения – 426 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером № составила 164 684 руб. по налоговой ставке 0,50 руб., за 12 месяцев владения – 385 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером № составила 220 656 руб. по налоговой ставке 0,50 руб., за 12 месяцев владения – 516 руб.

- налоговая база за комнату с кадастровым номером № составила 314 448 руб. по налоговой ставке 0,10 руб., за 12 месяцев владения – 314 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером № составила 188 333 руб. по налоговой ставке 0,50 руб., за 12 месяцев владения – 734 руб.

- налоговая база за комнату с кадастровым номером № составила 322 079 руб. по налоговой ставке 0,10 руб., за 12 месяцев владения – 322 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером № составила 902 238 руб. по налоговой ставке 0,50 руб., за 10 месяцев владения – 3 759 руб.

- налоговая база за строение с кадастровым номером № составила 99 101 руб. по налоговой ставке 0,50 руб., за 10 месяцев владения – 206 руб.

- налоговая база за жилой дом с кадастровым номером №, составила 18317 171 руб. по налоговой ставке 0,20 руб., за 4 месяца владения – 12 211 руб.

земельный налог за 2023 в общей сумме 53939 руб.: по ОКТМО 28701000 в сумме 6221 руб., по ОКТМО 28520000 в сумме 47718 руб.

- налоговая база за земельный участок с кадастровым номером №, составила 14219 000 руб. по налоговой ставке 1,50 руб., за 12 месяцев владения – 46 923 руб.

- налоговая база за земельный участок с кадастровым номером №, составила 1182 148 руб. по налоговой ставке 0,30 руб., за 10 месяцев владения – 985 руб.

- налоговая база за земельный участок с кадастровым номером № составила 2112 320 руб. по налоговой ставке 0,30 руб., за 1 месяц владения, составила 1065521 руб. по налоговой ставке 0,30 руб., за 8 месяцев владения – 4 450 руб., составила 2387 831 руб. по налоговой ставке 0,30 руб., за 3 месяца владения – 4 450 руб.,

- налоговая база за земельный участок с кадастровым номером № составила 743 040 руб. по налоговой ставке 0,20 руб., за 12 месяцев владения – 795 руб.

- налоговая база за земельный участок с кадастровым номером № составила 5241 428 руб. по налоговой ставке 0,30 руб., за 12 месяцев владения – 786 руб.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела установлено, что отправка уведомления № 160065593 от 19.07.2024 (том 1 л.д. 16-17) была произведена посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено 10.09.2024, что подтверждается скриншотом (том 1 л.д. 18).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика 29.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023 об уплате задолженности в общей сумме 56497 руб. 47 коп. (недоимка по налогам), 34991 руб. 69 коп. (пени), из них: 16036 руб. 73 коп. и 4866 руб. 89 коп. - налог на имущество, 35489 руб. 09 коп., 67 руб. 86 коп. и 37 руб. – земельный налог (том 1 л.д. 15).

13.11.2023 налоговой инспекцией принято решение № 11571 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в сумме 94 429 руб. 22 коп. (том 1 л.д. 27).

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 01.11.2022 по делу № 2а-1559/2022 требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за 2017, 2018, 2019гг. оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 15.02.2023 решение от 01.11.2022 отменено в части. С ФИО2 взыскан налог на имущество за 2018 год в размере 4688 руб., за 2019 год в размере 347 руб. и 4008 руб.

Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27.09.2023 апелляционное определение от 15.02.2023 оставлено без изменения.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 13.04.2023 по делу № 2а-107/2023 требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. оставлены без удовлетворения.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 17.07.2023 по делу № 2а-1526/2023 требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. оставлены без удовлетворения.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 23.07.2025 по делу № 2а-1352 требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2022-2023гг. оставлены без удовлетворения.

Постановлений УФНС России по Тверской области о взыскании денежных средств по ст. 47 НК РФ с ФИО2 не принималось.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 03.04.2025 судебный приказ от 26.03.2025 по делу № 2а-464/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год в размере 85327 руб. 64 коп. отменен.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в части распространения института единого налогового платежа на всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Отрицательное сальдо на 02.12.2023 составляло 59 213 руб.– налоги, 4098 руб. 64 коп. - пени, исходя из расчета:

59 213 руб. х 15% (ключевая ставка) х 1/300 х 3 дней (02.12.2023-04.12.2023) = 118 руб. 44 коп.

786 руб. 00 коп. х 15% (ключевая ставка) х 1/300 х 3 дней (02.12.2023-04.12.2023) = 1 руб. 57 коп.

786 руб. 00 коп. х 15% (ключевая ставка) х 1/300 х 3 дней (02.12.2023-04.12.2023) = 1 руб. 57 коп.

47 363 руб. 00 коп. х 15% (ключевая ставка) х 1/300 х 3 дней (02.12.2023-04.12.2023) = 94 руб. 74 коп.

10 278 руб. 00 коп. х 15% (ключевая ставка) х 1/300 х 3 дней (02.12.2023-04.12.2023) = 20 руб. 56 коп.

В адрес налогового органа 04.12.2023 от ФИО2 поступили денежные средства в размере 59213 руб., которые были распределены следующим образом: 42657 руб. – земельный налог ОКТМО 28620438, 5681 руб. – налог на имущество ОКТМО 28701000, 3197 руб. – земельный налог ОКТМО 28701000, 3074 руб. – налог на имущество ОКТМО 28620438, 1523 руб. - налог на имущество ОКТМО 28701000, 786 руб. – земельный налог ОКТМО 28701000, 786 руб. – земельный налог ОКТМО 28701000, 786 руб. – земельный налог ОКТМО 28701000, 723 руб. – земельный налог ОКТМО 28620440

81 229 руб. 00 коп. х 21% (ключевая ставка) х 1/300 х 70 дней (03.12.2023-10.02.2025) = 3 980 руб. 20 коп.

53 939 руб. 00 коп. х 21% (ключевая ставка) х 1/300 х 70 дней (03.12.2023-10.02.2025) = 2 643 руб. 00 коп.

27 290 руб. 00 коп. х 21% (ключевая ставка) х 1/300 х 70 дней (03.12.2023-10.02.2025) = 1 337 руб. 20 коп.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В редакции ст. 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам за отдельным налогоплательщиком, взыскание которых оказались невозможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как было указано выше, налоговым органом предприняты меры по бесспорному взысканию рассматриваемой задолженности, а именно 12.03.2025 подано заявление о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 03.04.2025 судебный приказ по делу № 2а-464/2025 от 26.03.2025 отменен.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29.10.2025, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа не соблюден.

Между тем, как следует из толкования, приведенного в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П, «абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления».

На основании части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен судом.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, налоговый орган в качестве уважительных причин пропуска указанного срока приводит несвоевременное направление мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган является профессиональным участником соответствующих правоотношений, в полномочия которого входит организация своевременного начисления, уплаты, взыскания налогов, что предполагает с его стороны надлежащий контроль за своевременным обращением в суд с заявлениями о взыскании недоимок, при этом необходимо учесть, что по рассматриваемому делу срок обращения с заявление о вынесении судебного приказа пропущен налоговым органом на значительный срок – более одного года. При этом обстоятельства, указывающие на наличие объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, отсутствуют, ввиду чего отсутствуют и основания для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного заявления.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Истечение сроков требовать взыскания сумм задолженности по налогу по смыслу налогового законодательства (ст. 75 НК РФ) влечет утрату возможности требовать обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога путем начисления пеней в отношении такой недоимки, т.е. после пропуска срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Следовательно, пени, начисленные на недоимку, срок взыскания которой в судебном порядке пропущен и восстановлению не подлежит, также не могут быть взысканы.

По смыслу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск налоговым органом срока на обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Как следует из материалов дела, сопроводительным письмом от 04.04.2025 копия определения от 03.04.2025 была направлена в адрес Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области. В связи с ограничением денежных средств на отправку судебной корреспонденции (том 2 л.д. 17) копия определения вручена административному истцу только16.10.2025.

При таких обстоятельствах имеются основания для восстановления пропущенного срока обращения в суд.

Доводы административного ответчика о том, что он обращался к истцу по взысканию пени из-за неправильного исчисления налогов, судом не принимаются, поскольку к заявленным исковым требованиям они не имеют отношения. Наличие земельных участков и недвижимого имущества ответчик не отрицал, по сумме исчисленных налогов также возражений не представил.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка в размере 85327 руб. 64 коп. в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 290 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 53939 руб., пени в размере 4 098 руб. 64 коп. до настоящего времени не погашены. Соответственно, заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, в силу подпунктом1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с ФИО2 в бюджет муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2 о восстановлении срока для обращения, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 27 290 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 53939 руб., пени в размере 4098 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2026 года.

Судья И.В. Виноградова