Решение № 2А-2037/2023 2А-2037/2023~М-1484/2023 А-2037/2023 М-1484/2023 от 27 июня 2023 г. по делу № 2А-2037/2023

Дело №а-2037/2023

34RS0№-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

27 июня 2023 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к законным представителям ФИО1 ФИО8, ФИО1 ФИО9, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к законным представителям ФИО1 ФИО10, ФИО1 ФИО11, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование иска указано, что ФИО3 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, а также налога на имущество физических лиц в связи с наличием в её собственности недвижимого имущества.

У административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228НК РФ за период 2020 года. В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего времени не исполнены.

На этом основании административный истец просит восстановить срок для подачи в суд административного искового заявления и взыскать с законных представителей ФИО1 ФИО12, ФИО1 ФИО13 действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ налог в размере 57574 руб., пени в размере 5663 руб. 35 коп., а всего на общую сумму в размере 63237 руб. 35 коп.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № по <адрес>, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административные ответчики несовершеннолетний ФИО6 и его законные представители ФИО1 ФИО14, ФИО1 ФИО15. извещенные о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, от ФИО1 ФИО16. поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии, исковые требования признала в полном объеме.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.п.1,6 ч.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 не представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3НДФЛ в период 2020 года, по сроку представления 30.04.2021 года.

В соответствии с п.7 ст.228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании полученных данных Межрайонной ИФНС России по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО3 получен доход в порядке дарения недвижимого имущества квартиры по адресу<адрес>.

В соответствии с п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках ст.85 НК РФ, кадастровая стоимость имущества полученного в порядке дарения составляет 442876 руб. 25 коп.

В ходе проведения камеральной проверки установлено занижение суммы НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год в размере 57574 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2020 год принято решение от 05.05.2022 №523, в соответствии с которым ФИО3 предложено уплатить до начисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 57574 руб., а также пени 5663 руб. 35 коп.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.05.2022 №914 не обжаловалось и вступило в законную силу.

Расчет взыскиваемых сумм налогов и пени, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным (л.д.10).

МИФНС России № по <адрес> направляло административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ которые до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены (л.д. 8-9).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО3 имеется неуплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период 2020 года налог в размере в размере 57574 руб., пени в размере 5663 руб. 35 коп., а всего на общую сумму в размере 63237 руб. 35 коп.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> - мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> в принятии заявления Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени отказано.

Таким образом, срок обращения МИФНС России № по <адрес> с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени истек ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Вместе с тем, судом установлено, что в адрес МИФНС России № по <адрес> определение исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> - мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было получено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим суд считает, что злоупотребления правом либо очевидной недобросовестности в действиях МИФНС России № по <адрес> не усматривается.

Возражений против восстановления срока от административного ответчика не поступило.

При таких данных суд признает причины пропуска административным истцом процессуального срока обращения в суд уважительными и считает необходимым восстановить МИФНС России № по <адрес> срок обращения в суд с административным иском к законным представителям ФИО1 ФИО17 ФИО1 ФИО18 действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогу.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административными ответчиками - законными представителями ФИО1 ФИО19., ФИО1 ФИО20 действующими в интересах несовершеннолетнего ФИО3 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с законных представителей ФИО1 ФИО21., ФИО1 ФИО22 действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ налог в размере 57574 руб., пени в размере 5663 руб. 35 коп., а всего на общую сумму в размере 63237 руб. 35 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с законных представителей ФИО1 ФИО23 ФИО1 ФИО24 действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2097 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к законным представителям ФИО1 ФИО25, ФИО1 ФИО26, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с законных представителей ФИО1 ФИО27, ФИО1 ФИО28, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ налог в размере 57574 руб., пени в размере 5663 руб. 35 коп., а всего на общую сумму в размере 63237 руб. 35 коп.

Взыскать с законных представителей ФИО1 ФИО29, ФИО1 ФИО30, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2097 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение составлено 11 июля 2023 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова