Решение № 2А-732/2024 2А-732/2024~М-776/2024 М-776/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-732/2024

66RS0013-01-2024-001181-68

Дело № 2а-732/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г. Каменск-Уральский

Каменский районный суд города Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Подгорбунских Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Лопатиной Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по пени в размере 10488,63 руб., на момент обращения с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности №***, предоставила ходатайство, в котором доводы административного искового заявления по изложенным в нем основаниям поддержала и просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания не явился, возражений и ходатайств не представил.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации.

Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате страховых взносов распространяется, в том числе на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхования» полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам переданы налоговым органам.

В силу пп. «б» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, должен осуществляться соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Закона.

Как установлено и подтверждено материалами дела, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 22.02.2006 по 10.10.2019.

Таким образом, в период с 22.02.2006 (дата регистрации в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного Фонда Российской Федерации) по 2019 год он являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 25218 руб. 55 коп. Последние насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. 00 коп., (начисление пени в размере 1668 руб. 07 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022), страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп., (начисление пени в размере 1659 руб. 98 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 5348 руб. 05 коп., (начисление пени в размере 1106 руб. 71 коп. в период с 26.10.2019 по 31.12.2022),страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. 00 коп., (начисление пени в размере 8503 руб. 93 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022), страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. 00 коп., (начисление пени в размере 7560 руб. 86 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 22804 руб. 59 коп., (начисление пени в размере 4719 руб. 00 коп. в период с 25.10.2019 по 31.12.2022).

К моменту формирования отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалась задолженность по пени в размере 25218 руб. 55 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налоговым органом применены меры взыскания по статье 47 НК РФ: постановлением №*** от 31.07.2018 взысканы за счет имущества налогоплательщика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее- ОПС) за 2017 год в размере 23400 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее- ОМС) за 2017 год в размере 4590 руб. 00 коп.; пени в размере 159 руб. 07 коп., остаток задолженности на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 составил: страховые взносы на ОПС за 2017 г.- 23396 руб. 45 коп.; страховые взносы на ОМС за 2017 г.- 4589 руб. 23 коп., пени- 159 руб. 07 коп.;

Постановлением №1210 от 16.04.2019 взысканы за счет имущества налогоплательщика: страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. 00 коп.; страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп.; пени в размере 2302 руб. 45 коп. Остаток задолженности на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 составил: страховые взносы на ОПС за 2018 г.- 26545 руб. 00 коп., страховые взносы на ОМС за 2018 г.- 5840 руб. 00 коп., пени- 2302 руб. 45 коп.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка №2 Каменского судебного района Свердловской области № 2а-2483/2020 от 16.09.2020 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г.- 22804 руб. 59 коп., страховым взносам на ОМС за 2019 г.- 5348 руб. 05 коп., пени- 68 руб. 04 коп. Остаток задолженности на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 составил: страховые взносы на ОПС за 2019 г.- 22804 руб. 59 коп., страховые взносы на ОМС за 2019 г.- 5348 руб. 05 коп., пени- 68 руб. 04 коп.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка №2 Каменского судебного района Свердловской области №2а-3518/2023 от 04.09.2023 взысканы пени в размере 27680 руб. 13 коп. Остаток задолженности на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 составил по пени- 27680 руб. 13 коп.

На 01.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее- ЕНС), по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалась задолженность по пени в размере 25218,55 руб., указанная задолженность по пени принята при переходе в ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на ЕНС на дату исполнения.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от 25.05.2023 через интернет – ресурс «Личный кабинет налогоплательщика», которое получено налогоплательщиком 28.05.2023, в добровольном порядке ответчиком в установленный требованием срок до 17.07.2023 исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. Форма решения о взыскании утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2020 №***

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023-2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ №500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности №*** вынесено 08.08.2023, направлено налогоплательщику заказным письмом 14.08.2023, последним не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области 10.04.2024 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по пени, то есть, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом размера отрицательного сальдо свыше 10 000 руб.

В заявление о вынесении судебного приказа включены: пени в размере 10488 руб. 63 коп.

Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 25.04.2024 № 2а-2161/2024. Требования МИФНС России № 22 по Свердловской области удовлетворены.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа, на основании которого, определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области от 05.06.2024, судебный приказ по делу №2а-2161/2024был отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 25.05.2023 № 314, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Согласно фактическим обстоятельствам дела, на момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, что подтверждается сведениями ЕНС.

Таким образом, принимая во внимание названные правовые положения и обстоятельства дела, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований МИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, и подлежат удовлетворению.

Факт наличия задолженности по указанному налогу доказан, каких-либо законных оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога не представлено.

Расчеты задолженности административным ответчиком не опровергнуты, контррасчет суду не представлен, как и доказательства неправомерности начислений. Расчеты, представленные административным истцом, соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, ответчиком не оспорена, суд признает их правильными.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) задолженность по пени в размере 10 488 рублей 63 копейки.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья Ю.Б. Подгорбунских

Решение в окончательной форме принято 10.01.2025.