Решение № 2А-457/2019 2А-457/2019~М-369/2019 М-369/2019 от 7 мая 2019 г. по делу № 2А-457/2019

Дело № 2а-457/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 08.05.2019 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

при секретаре Соколовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 были направлены требования № 39521 от 30.10.2017 года по сроку уплаты до 20.11.2017 года, № 297549 от 13.06.2018 года по сроку уплаты 03.07.2018 года: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01.01.2017 в размере 7004,93 рубля;пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01.01.2017 в размере 142,51 рубля; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 1541,11 рубля; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 31,14 рубля. Однако ФИО1 в установленные требованием сроки уплаты страховых взносов не произвела, от уплаты уклонилась. Кроме того, в связи неуплатой ЕНВД ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 39521 от 30.10.2017 года по сроку уплаты до 20.11.2017 года, № 297549 от 13.06.2018 по сроку уплаты до 03.07.2018 года: пеня по ЕНВД в размере 99,39 рубля.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01.01.2017 года в размере 7004,93 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01.01.2017 года в размере 142,51 рубля; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 1541,11 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 31,14 рубля, пени по ЕНВД в размере 99,39 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской областив судебном заседании участия не принимал, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом. На основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие истца.

Административному ответчику ФИО1 заказным письмом с уведомлением по месту ее жительства были направлены копия административного искового заявления, а также повестка, однако судебное письмо было возвращено в связи с истечением срока хранения. Ранее по этому же адресу административный ответчик получила копию административного искового заявления, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (п.4).

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая, что суд предпринял меры к извещению административного ответчика ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что отсутствие ответчика в судебном заседании было результатом ее собственного усмотрения и несоблюдения ей требований процессуального закона.

На основании ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20.03.2004 года и прекратила указанную деятельность 05.04.2018 года в связи с самостоятельным принятием такого решения.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Таким образом, за период с 01.01.2018 года по 05.04.2018 года ответчиком подлежали уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Согласно расчету недоимки по страховым взносам, содержащемуся в дополнении к административному исковому заявлению, расчет произведен пропорционально количеству календарных месяцев в налоговом периоде, что соответствует требованиям п. 5 ст. 430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 7004,93 рубля, на обязательное медицинское страхование – 1541,11 рубля.

Доказательств у платы страховых взносов в указанном размере материалы дела не содержат, по выпискам из лицевого счета на ФИО1, такие сумму не прослеживаются.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период, в адрес ФИО1 было направлено требование № 297549 по состоянию на 13.06.2018 года об уплате недоимки и пени по страховым взносам в размере 8546,04 рубля и 173,65 рубля соответственно, в срок до 03.07.2018 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

На основании ч.1,2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 3 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № 297549 от 13.06.2018 года, то есть с 03.07.2018 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 03.01.2019 года.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу был вынесен 11.12.2019 года, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 19.12.2019 года, исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд 22.03.2019 года.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № 4по Оренбургской области не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что же касается требования о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход, суд исходил из следующего.

Согласно статье 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В случае несвоевременной уплаты налога, согласно статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора начисляется пеня.

На основании ст.48 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 271484 по состоянию на 28.06.2016 года, из которого следует, что у ответчика имеется недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 года в размере 2854 рубля и за 2 кв. 2016 года в размере 1427 рублей, на указанную недоимку начислена пеня в сумму 172,62 рубля.

Как следует из письменных объяснений административного лица и подтверждается выпиской из лицевого счета ФИО1, 28.02.2018 года налоговым органом в рамках исполнения положений ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с лицевого счета предпринимателя ФИО1 списана задолженность, в том числе, сумма пени в размере 352,02 рубля, в связи с чем по состоянию на 08.05.2019 года задолженность по пени составила 99,39 рубля, которая и предъявляется к взысканию.

Исходя из содержания ст. ст. 46 - 48 и 75 НК РФ, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо обязанности по уплате (перечислению) налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Иными словами, пеня является для налогообязанного лица дополнительным платежом, производным от суммы основного долга (недоимки по налогу), и не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены. Разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке. Следовательно, при утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки утрачивается также возможность взыскания производного от суммы недоимки дополнительного платежа в виде пени.

Как указано выше, недоимка по ЕНВД в размере 2654 рубля, числящаяся за ответчиком ФИО1, списана в соответствии с положениями законодательства о «налоговой амнистии». Поскольку сумма ЕНВД не может быть взыскана с ФИО1 принудительно в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, то и предъявление требования о взыскании начисленной на сумму данной недоимки пени является неправомерным.

Кроме того, из материалов дела следует, что первое требование № 271484 было выставлено административному ответчику об уплате налога на вмененный доход за 1 квартал 2016 года со сроком уплаты до 18.07.2016 года. Требование № 272494 об уплате налога за 2 квартал 2016 года выставлено со сроком уплаты до 28.09.2016 года, в требовании справочно указано, что по состоянию на 08.09.2016 общая сумма задолженности составляет 4476 рублей 53 копейки.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты, указанной в требовании № 272494 со сроком уплаты до 28.09.2016 года, то есть не позднее 28.03.2017 года. Фактически истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа только 11.12.2018 года.

Учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговой инспекцией с пропуском установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обратиться в суд с требованиями в указанный срок, не представлено, суд считает, что административный истец пропустил срок на взыскание недоимки по единому налогу на вмененный доход за 1 и 2 квартал 2016 года.

Исходя из вышеизложенного, требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход в размере 99,39 рубля не подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7004 рубля 93 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 142 рубля 51 копейка, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1541 рубль 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31 рубль 14 копеек, всего 8719 рублей 69 копеек.

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Р. Кучаев

Мотивированное решение составлено 13.05.2019 года.