Решение № 2А-196/2017 2А-196/2017(2А-7065/2016;)~М-7471/2016 2А-7065/2016 М-7471/2016 от 12 января 2017 г. по делу № 2А-196/2017

2а-196/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 13 января 2017 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Агафоновой А. Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2013 - 2014 год в размере < данные изъяты >, пени - < данные изъяты >, указав, что ФИО1 имеет в собственности земельные участки по адресам: < адрес >, кадастровый < № >; < адрес >, кадастровый < № >, в связи с чем является плательщиком земельного налога. По данным налогового органа, задолженность по налогу за 2013- 2014 годы составила < данные изъяты >.

26.05.2015 ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога. В указанный в уведомлении срок налог уплачен не были. В связи с неуплатой налога ответчику было направлено требование < № > от 16.10.2015, срок уплаты налога по требованию 08.12.2015, которое до настоящего времени не исполнено. За неуплату земельного налога в установленный срок начислены пени в размере < данные изъяты >.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству (л. <...>).

На основании определения от 11.01.2017, вынесенного с учетом положений п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п. п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что налоговое уведомление < № > от 09.05.2015 об уплате в срок не позднее 01.10.2015 земельного налога за 2013-2014 год в размере < данные изъяты > направлено истцом ответчику 26.05.2015 по адресу: < адрес >, что подтверждается списком отправки заказных писем (л. <...>).

Акт о выявлении недоимки по указанному налогу датирован 07.10.2015 (л. д. 16).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В материалах дела содержится представленное истцом требование < № > по состоянию на 16.10.2015 об уплате земельного налога в размере < данные изъяты > со сроком исполнения 08.12.2015 (л. д. 17).

Согласно списку почтовых отправлений, вышеуказанное требование Инспекцией было направлено ответчику 04.12.2015 (л. д. 18-19).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 1, 2 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку срок исполнения требования истек 08.06.2016, определением от 23.06.2016 отменен судебный приказ, вынесенный 08.06.2016, административное исковое заявление подано в суд 22.11.2016 (л. д. 6-7), следовательно, как заявление о вынесении судебного приказа, так и настоящий административный иск поданы в суд в установленные законом сроки.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 данного Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании абз. 1 п. 1, п. 4 ст. 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Думы МО «Верхняя Пышма» от 17.11.2005 №17/2 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхняя Пышма» установлены налоговые ставки земельного налога на территории городского округа Верхняя Пышма. П. 1 предусмотрено налоговые ставки установить в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

При этом суд отмечает, что данная налоговая ставка земельного налога является минимальной.

Ст. 395 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.

П. 5.1 вышеназванного Решения Думы МО «Верхняя Пышма» предусмотрены налоговые льготы, среди которых наличие статуса пенсионера само по себе также не является основанием для освобождения от обложения земельным налогом. Кроме того, в соответствии с п. 6 этого же Решения, льготы по земельному налогу предоставляются на основании письменного заявления лица о предоставлении налоговой льготы по налогу, а также подтверждающих документов.

Выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 26.12.2016, выписками из электронной базы данных, представленных истцом, подтверждается, что с 16.08.2010 по 22.12.2015 ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, кадастровый < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес >, разрешенное использование - земли населенных пунктов, индивидуальная жилищная застройка, кадастровая стоимость < данные изъяты >; с 11.03.1996 принадлежит земельный участок, кадастровый < № >, расположенный по адресу: < адрес >, разрешенное использование - категория земель не установлена, кадастровая стоимость < данные изъяты > (л. <...> 32).

Таким образом, земельный налог за 2013-2014 год составил < данные изъяты >.

Представленный истцом расчет задолженности по земельному налогу, судом проверен и признан обоснованным, доказательств полной либо частичной уплаты налога, контррасчеты ответчиком суду не предоставлены, в связи с чем сумма указанного налога подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Также истцом заявлено требование о взыскании пени за период со 02.10.2015 по 30.09.2016 в размере < данные изъяты >.

На основании абз. 1 п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Как было указано выше, положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Между тем, Инспекция просит взыскать с ответчика пени на неуплату земельного налога за период с 02.10.2015 по 30.09.2016 в размере < данные изъяты >, хотя в единственном направлявшемся требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов < № > от 16.10.2015 сумма пени за неуплату земельного налога вообще не указана. Никаких иных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов Инспекция ФИО1 не направляла, доказательств обратного суду не представила, в связи с чем оснований для взыскания пени сверх названной в требовании суммы не имеется.

Таким образом, право на взыскание пени за неуплату земельного налога в судебном порядке у Инспекции в данном случае не возникло, в связи с чем оснований для взыскания с ответчика данных пени у суда не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, учитывая, что исковые требования удовлетворены частично (89,01%), с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере < данные изъяты >.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы < № > по Свердловской области задолженность по земельному налогу за 2013-2014 год в размере < данные изъяты >, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере < данные изъяты >.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья