Решение № 2А-483/2018 2А-483/2018~М-490/2018 М-490/2018 от 11 октября 2018 г. по делу № 2А-483/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2018 года г.Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Антошкина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-483/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Самарской области (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 312 рублей, за 2016 год в размере 4 200 рублей.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что на основании сведений о наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, предоставленными в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ произведен расчет налога и административному ответчику направлено налоговое уведомление. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, направлено административному ответчику налоговое требование в соответствии со ст.48 НК РФ № 707. Налоговые уведомление и требование получены административным ответчиком в соответствии с п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ. Выданный мировым судьей судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области судебный приказ от 21.05.2018г. о взыскании указанной налоговой задолженности отменен 29.05.2018г. в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени налоговая задолженность не погашена и ИФНС в порядке ст.286 КАС РФ обращается в суд с данным иском.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В дополнительно представленных пояснениях к административному иску, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, представитель ИФНС ФИО2 (по доверенности) указал, что в 2017г. ИФНС произведено начисление (доначисление) по транспортному налогу за 2014-2016г.г. за два транспортных средства - CITROEN-<данные изъяты> и автомобиль RENAUTLT <данные изъяты>, в связи с тем, что ранее налог начислялся только на одно транспортное средство - RENAUTLT <данные изъяты> за 2014г. – 2 544 рубля, и за 2015г. – 2 544 рубля. Согласно налоговому уведомлению № 32336126 от 23.09.2017г. налог уменьшен на уплаченную сумму 5 088 рублей, которая зачислена в счет уплаты налога 2014г. и частично 2015г.. Спорные суммы задолженности не могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ, поскольку срок уплаты транспортного налога согласно налоговому уведомлению от 23.09.2017г. – 01.12.2017г., то есть недоимка образовалась после 01.12.2017г.. Налоговая льгота в отношении автомобиля CITROEN-<данные изъяты> не может быть предоставлена, поскольку данная льгота согласно п.2 и п.3 ст.4 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86-Г «О транспортном налоге на территории Самарской области» предоставляется ветеранам боевых действий только в отношении легковых автомобилей. Автомобиль CITROEN-<данные изъяты> согласно сведениям, предоставленными в порядке электронного документооборота органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, значится как автомобиль грузовой.

Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок возражения по рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суду не представил. В возражениях на иск указал, что 30.09.2016г. им получено налоговое уведомление № 70351805 МРИ ФНС России № 6 по Ставропольскому краю об уплате транспортного налога на автомобиль CITROEN-<данные изъяты> регистрационный номер №. Данный автомобиль был разбит в результате ДТП 2006г. и восстановлению не подлежал. Налог в размере 690 рублей был им уплачен, а также транспортный налог в размере 2 544 рубля за автомобиль RENAUTLT <данные изъяты> регистрационный знак №. Затем им было получено требование № 8715 от 06.02.2017г. об уплате недоимки в размере 15,18 рублей по транспортному налогу по уведомлению № 70351805. На обращение в МРИ ФНС России № 6 по Ставропольскому краю по уплате транспортного налога был получен ответ о необходимости обращения в МРИ ФНС № 3 по Самарской области. В конце 2017г. им получено уведомление № 32336126 от 23.09.2017г., в котором начислен налог на автомобиль CITROEN-<данные изъяты> за 2014-2016г.г. и автомобиль RENAUTLT <данные изъяты> на общую сумму 7 512 рублей. Уплатить налог за автомобиль RENAUTLT <данные изъяты> в размере 2 544 рубля через Сбербанк Онлайн не представилось возможным, ввиду появления к уплате всей суммы налога. Через личный кабинет Госуслуги уплатил, указанную там сумму налога в размере 2 926 рублей, то есть за автомобиль RENAUTLT <данные изъяты> и пени 136,22 рублей. Через некоторое время при обращении к сайту Госуслуги обнаружил задолженность за автомобиль CITROEN-<данные изъяты>, тогда как данная задолженность должна была быть списана в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ от 28.12.2017г.. Кроме того, он является ветераном боевых действий с 2004г. и имеет льготу по уплате транспортного налога на автомобиль с мощностью не превышающего 100 л.с.. Автомобиль CITROEN-<данные изъяты> имеет мощность 69 л.с. и согласно закону он не должен уплачивать на него налог. Полагает, ИНФС обязано было списать налоговую задолженность по транспортному налогу до 01.01.2015г. согласно указанному закону. Просит уплаченные суммы 2 926 рублей и 136,22 рублей как пени зачесть в счет уплаты транспортного налога за 2015г.. Также просит учесть 690 рублей, уплаченный транспортный налог за 2015г. за автомобиль CITROEN<данные изъяты>, и переплату в размере 440,22 рублей зачесть в счет суммы транспортного налога за 2016г., и добровольно уплаченную задолженность по транспортному налогу в размере 3 759,78 рублей. Просит учесть, что автомобиль CITROEN<данные изъяты> является легковым фургоном, а не грузовым.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч.1 ст.356).

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон Самарской области о транспортном налоге) на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (п.1 ст.357 НК РФ).

Положениями п.1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Положениями ст.363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики транспортного уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.3).

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Судом установлено, что ответчик в налоговые периоды 2014, 2015, 2016г.г. являлся собственником налогооблагаемого имущества – легкового автомобиля RENAUTLT <данные изъяты> регистрационный знак №, мощностью двигателя 105 л.с. (далее – автомобиль RENAUTLT <данные изъяты>), регистрация с 01.11.2011г. по настоящее время, и грузового фургона CITROEN-<данные изъяты> регистрационный номер №, мощностью двигателя 69 л.с. (далее - CITROEN-<данные изъяты>), регистрация с 17.11.2005г. по 04.03.2017г. (снят с учета в связи с утилизацией), что подтверждается справкой РЭО ГИБДД МУ МВД России «Сызранское» (исх. № от 03.10.2018г.) и карточками учета вышеуказанных транспортных средств.

Согласно ставкам транспортного налога, установленными в ст.2 Закона Самарской области о транспортом налоге, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 16 рублей, свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно – 24 рубля; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно - 24 рубля.

Доводы административного ответчика о том, что транспортное средство CITROEN-<данные изъяты> относится к категории легковых автомобилей, опровергаются вышеуказанной справкой РЭО ГИБДД МУ МВД России «Сызранское», согласно которой данное транспортное средство является грузовым. Доказательств опровергающих данные сведения либо иные доказательства подтверждающие, что транспортное средство CITROEN-<данные изъяты> является легковым, административный ответчик в соответствии с требованиями ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представил. Соответственно, размер транспортного налога, подлежит исчислению из налоговой ставки 24 рубля за каждую лошадиную силу.

Доводы ФИО1 об освобождении в силу Закона от уплаты налога на автомобиль CITROEN-<данные изъяты> не могут быть приняты судом как основанные на неверном понимании закона. Согласно ст.4 Закона Самарской области.

Положениями ст.4 Закона Самарской области о транспортном налоге установлены льготы по уплате транспортного налога. В частности, ветераны боевых действий, указанные в п.1 ст.3 Федерального закона «О ветеранах», а также военнослужащие, проходившие военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполнявшие задачи по защите конституционных прав граждан в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах освобождаются от уплаты транспортного налога (п.2 ч.2). Льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,4 кВт) включительно; катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно; самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (ч.3).

Автомобиль CITROEN-<данные изъяты> относится к категории грузовых, следовательно, не подпадает под категорию транспортных средств, на которые распространяется льгота по уплате транспортного налога.

Более того, в силу ч.4 ст.4 Закона Самарской области о транспортном налоге, льгота по транспортному налогу предоставляется только на основании письменного заявления налогоплательщика и пенсионного удостоверения.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль CITROEN-<данные изъяты> был разбит в результате ДТП в 2006г. и восстановлению не подлежал, не принимаются судом как основанные на неверном понимании закона. Согласно приведенным выше нормам налогового законодательства обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от факта использования этого транспортного средства в деятельности налогоплательщика. При этом согласно ст.362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) НК РФ не установлено.

Таким образом, ФИО1 надлежало уплатить транспортный налог за налоговые периоды 2014, 2015, 2016г.г., исходя из ставок налога, установленных Законом Самарской области о транспортном налоге в сумме 12 600 рублей:

за транспортное средство CITROEN-<данные изъяты> – 4 968 рублей по 1656 (69 л.с. х 24 рубля х 12/12) рублей за каждый налоговый период,

за транспортное средство RENAUTLT <данные изъяты> – 7 632 рубля по 2 544 (106 л.с. х 24 рубля х 12/12) рубля за каждый налоговый период.

Согласно налоговому уведомлению № 32336126 от 23.09.2017г. ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2014, 2015, 2016г.г. с учетом переплаты в размере 5 088 рублей в размере 7 512 (12 600 –5 088) рублей в срок до 01.12.2017г..

Расчет транспортного налога, произведенный ИФНС, проверен судом и является верным.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из отзыва административного ответчика и представленных им доказательств, усматривается, что им в соответствии с налоговым требованием № 70351805 от 29.09.2016г. об уплате транспортного налога за 2015г. произведена уплата транспортного налога (без указания в платежном документе налогового периода либо номера налогового уведомления) в размере 690 рублей и 2 544 рубля за вышеуказанные транспортные средства (кассовые чеки № 27496 и № 27495 от 18.11.2016г.). Вместе с тем, 04.12.2017г. им произведена уплата пени по транспортному налогу в размере 2 926,18 рублей и 136,22 рублей (оплата по банковской карте Банка ГПБ (АО) номер транзакции №, №) и 02.10.2018г. уплата транспортного налога за 2016г. в размере 3 759,76 рублей.

Уплаченные ФИО1 денежные средства в размере 2 926,18 рублей и 136,22 рублей (всего 3 062,40 рубля) зачислены в соответствии с указанным плательщиком назначением платежа, а именно, пени по транспортному налогу, в связи с чем, оснований для зачисления данной суммы в счет уплаты транспортного налога у суда не имеется.

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Из представленного административным ответчиком письма МРИ ФНС России № 6 по Ставропольскому краю (исх.№ от 31.03.2017г.) усматривается, что уплата транспортного налога за 2008-2014г.г. по направленным требованиям не производилась. Платежный документ на сумму 690 рублей, уплаченный 18.11.2016г. отражен в КРСБ по транспортному налогу в соответствии с реквизитами и сроком уплаты, указанными в нем. В соответствии с п.5 ст.83 НК РФ карточка «РСБ» по транспортному налогу 15.02.2017г. переданы в ИФНС по новому месту жительства административного ответчика с задолженностью по транспортному налогу 4 830 рублей (налог) и 2 499,31 рублей (пени).

Из карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу судом установлено, что ФИО1 за период с 01.01.2015г. по 01.10.2018г. произведена уплата транспортного налога: 2 544 рубля (зачислено 07.10.2015г.); 2 544 рубля (зачислено 23.11.2016г.); пени по транспортному налогу 136,22 рубля (зачислено 05.12.2017г.);.

При расчете транспортного налога в налоговом уведомлении № 32336126 от 23.09.2017г. учтена уплата транспортного налога административным ответчиком в размере 5 088 рублей.

Между тем, в данном расчете не учтен платеж транспортного налога в размере 690 рублей за налоговый период 2015г., факт уплаты которого подтверждается материалами дела. В период рассмотрения дела административным ответчиком также произведена уплата транспортного налога за 2016г. в размере 3 759,78 рублей.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2014-2016г.г. налоговые периоды составляет (с учетом платежей от 18.11.2016г. в размере 690 рублей и 2 544 рубля без указания налогового периода, вследствие чего подлежащих зачислению в погашение имеющейся задолженности по соответствующему налогу):

2014г. ((1 656 + 2 544) =4 200 – (2 544+2 544+690=5 778)) = –1 578 рублей;

2015г. (1 656 + 2 544) =4 200 – 1 578 (переплата предыдущего периода) = 2 622 рубля;

2016г. (1 656 + 2 544) =4 200 – 3 759,78 (уплата при рассмотрении дела в суде) рублей =440,22 рублей.

В соответствии со ст.12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в законную силу 29.12.2017г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015г., задолженность по пеням, начисленная на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, в силу прямого действия закона является безнадежной и не подлежащей взысканию задолженность, образовавшаяся до 01.01.2015г.. В данном случае, задолженность ответчика образовалась после указанной даты, в связи с чем, доводы ФИО1 о ее списании не могут быть приняты судом во внимание.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ направлялось требование № 707 по состоянию на 12.02.2018г. об уплате в срок до 28.03.2018г. транспортного налога в размере 7 512 рублей.

Направление налогового уведомления и требования административному ответчику подтверждается списком заказных писем № 118 в ОПС 446012 от 17.10.2017г., списком заказных писем № 566660 в ОПС 603094 от 16.02.2018г., соответственно.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 29.05.2018г. отменен судебный приказ № 2а-763/2018, выданный 21.05.2018г., о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 7 512 рублей.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.09.2018г., то есть с соблюдением срока, указанного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

При установленных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> транспортный налог за 2015г. в размере 2 622 рубля, транспортный налог за 2016г. в размере в размере 440,22 рублей.

Реквизиты для уплаты налога:

Банк получателя: Отделение Самара г.Самара

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС РФ №3 по Самарской области)

Номер счета получателя платежа: <***>

КПП 632501001 ИНН <***> БИК 043601001

Наименование платежа: налог на имущество физических лиц

КБК 18210604012021000110 ОКТМО 36642406

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 400 рублей.

Реквизиты для уплаты госпошлины:

Вид платежа: Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями

Код бюджетной классификации: 182 1 08 03010 01 1000 110

Получатель: УФК по Самарской области (МИ ФНС России №3 по Самарской области)

ИНН <***> КПП 632501001

р/с <***> Отделение Самара г.Самара

БИК 043601001 ОКТМО 36735000

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Судья: А.А.Антошкина