Решение № 2А-191/2017 2А-191/2017~М-41/2017 М-41/2017 от 29 марта 2017 г. по делу № 2А-191/2017

Дело № 2а-191/2017

Мотивированное
решение составлено 30 марта 2017 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2017 года Артемовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Поджарской Т.Г., при участии представителя административного истца ФИО2, при секретаре Болгасовой Л.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 4 квартал2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года в общей сумме 4 946 руб., пени по ЕНВД в сумме 755 руб. 13 коп., штрафа по ЕНВД в общей сумме 4 023 руб. 20 коп., штрафа по налогуна доходы физических лиц (НДФЛ) за 2015 год в размере 1 000 руб.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года в общей сумме 4 946 руб. Индивидуальным предпринимателем ФИО1 представлены в МИФНС России № 23 по Свердловской области налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года. В результате неправильного исчисления налога за указанные периоды индивидуальным предпринимателем ФИО1 не уплачен налог в общей сумме 4 946 руб. (за 4 квартал 2014 года - 1 699 руб., 1 квартал 2015 года - 1 948 руб., 2 квартал 2015 года - 1 299 руб.).

По результатам камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что ИП ФИО1 несвоевременно исполнил обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов укачанной суммы и не менее 1 000 руб.

Кроме того, по результатам камеральной проверки выявлено, что ответчик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года в результате неправильного исчисления налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

На основании п. 1 ст. 100 НК РФ составлены акты камеральной налоговой проверки № от 03.09.2015 года. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от30.10.2015 года, в соответствии с которымобщий размер штрафа по ЕНВД, подлежащий уплате налогоплательщиком, составляет 4 023 руб. 20 коп. (1 724 руб. 40 коп. + 1 779 руб. 20 коп. + 519 руб. 60 коп.).

На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом направлены требования №, что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, ответчику начислены пени но ЕНВД в сумме 755 руб. 13 коп.

В требованиях указана дата уплаты налога, пени, штрафов не позднее 16.10.2015 года, 10.02.2016 года.Требования до настоящего времени ответчиком не исполнены.

Также, по результатам камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что ИП ФИО1 несвоевременно исполнил обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2015 год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. На основании п. 1 ст. 100 НК РФ составлен акт камеральной налоговой проверки № от 08.10.2015 года. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 04.12.2015 года, в соответствии с которым размер штрафа по НДФЛ, подлежащий уплате налогоплательщиком, составляет 1 000 руб.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26.05.2015 года, о чем свидетельствует выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

По указанной задолженности МИФНС России № 23 по Свердловской области обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления 06.09.2016 мировым судьей был вынесен судебный приказ, но по представленным возражениям административного ответчика судебный приказ был отменен определением от 22.09.2016 года.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, требования поддержал по доводам, изложенным в исковом заявлении, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 77).

В силу ч. 2 ст. 298 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, с учетом мнения представителя истца, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктов 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно ч. 1 ст. 346.28 НК РФ, плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельностиявляются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, перечисленные в ч. 3 настоящей статьи.

Согласно ст. 346.31 НК РФ, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог).

Ст. 45 НК РФ предусмотрены порядок и сроки уплаты единого налога. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, следует из письменных материалов дела, что в период с 19.10.2009 года по 26.05.2015 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 16.11.2016 года. Основной вид деятельности - предоставление прочих персональных услуг (л.д. 57).

Согласно актам налоговой проверки № от 03.09.2015 года по результатам камеральной проверки МИФНС России № 23 по Свердловской области в отношении ФИО1 выявлено, что должник не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года в результате неправильного исчисления налога, в связи с чем за указанные периоды индивидуальным предпринимателем ФИО1 не уплачен налог в общей сумме 4 946 руб., из них за 4 квартал 2014 года - 1 699 руб., 1 квартал 2015 года - 1 948 руб., 2 квартал 2015 года - 1 299 руб. (л.д. 11-13, 14-16, 17-19).

Поскольку, по состоянию на 28.09.2015 года административным ответчиком ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года уплачен не был, на основании статей 69, 70 НК РФ ему было направлено требование № об уплате указанного налога в размере 4 946 руб., а также пени в размере 670 руб. в срок до 16.10.2015 года (л.д. 6). Направление данного требования ответчику подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 7-9).

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от30.10.2015 года, в соответствии с которымиобщий размер штрафа по ЕНВД, подлежащий уплате налогоплательщиком, составляет 4 023 руб. 20 коп.(л.д. 22-24, 28-30, 33-35).

Поскольку по состоянию на 16.12.2015 года административным ответчиком ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года уплачен не был, на основании статей 69, 70 НК РФ ему были направлены требования № об уплате ЕНВД, а также пени, штрафа в срок до 10.02.2016 года (л.д. 38, 39, 40). Направление данных требований ответчику подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 41).

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка для данного вида налога устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно акту налоговой проверки № от 08.10.2015 года, по результатам камеральной проверки МИФНС России № 23 по Свердловской области в отношении ФИО1 выявлено, что должник несвоевременно исполнил обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год (л.д. 47-50).

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 04.12.2015 года, в соответствии с которым размер штрафа по НДФЛ, подлежащий уплате налогоплательщиком, составляет 1000 руб. (л.д. 51-54).

Поскольку по состоянию на 27.01.2016 года за административным ответчиком числилась задолженность по штрафу за несвоевременное исполнение обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ, на основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № об уплате штрафа в размере 1 000 руб. в срок до 16.02.2016 года (л.д. 55). Направление данного требования ответчику подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 56).

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов, пени за несвоевременную уплату налогов, штрафа административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требования об уплате налогов ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Общая сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляет 755 руб. 13 коп. (л.д. 6, 25-27, 31-32, 36-37).

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 428 руб. 97 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года в общей сумме 4 946 руб., пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 755 руб. 13 коп., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 4 023 руб. 20 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 000 руб., всего взыскать 10 724 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 428 руб. 97 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Поджарская