Решение № 2А-1248/2025 2А-1248/2025~М-918/2025 М-918/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-1248/2025

УИД: 47RS0008-01-2025-001448-23

Дело № 2а-1248/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11

декабря

2025

года

г. Кириши

Ленинградской области

Киришский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Голубевой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что административный ответчик в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Ленинградской области и является плательщиком транспортного налога, поскольку за последним зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 1) автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. На основании изложенного, МИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога за 2023 год, сумма начисленного налога составила 16 320,00 рублей. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 24.08.2024 с расчетом указанного налога за 2023 год. Согласно п. 1 ст. НК РФ транспортный налог, налога на имущество физических лиц и земельный налог уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, все налоги, сборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя, подлежат взысканию по п. 1ст. 48 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ). В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпримете уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом индивидуального предпринимателя. С 28.02.2024 по 18.02.2025 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего основной вид деятельности- торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года. В связи с изложенным, ФИО1 является плательщиком страховых взносов весь период осуществления предпринимательской деятельности. Уплата взносов в установленный законодательством срок за 2024-2025 в размере 48 880,52 рублей, в том числе: 41 534,48 рублей за период с 28.02.2024 по 31.12.2024, 7 346,04 – за период с 01.01.2025 по 18.05.2025 не производилась. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пп. 2 ст. 1, ст. 4,5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 995,45 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Под задолженностью в соответствии со статьей 11 НК РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. По состоянию на 27.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 970,61 рублей, в том числе налог 64 188,98 рублей, пени 7 781,63 рублей. Указанная сумма образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 41 534,48 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в сумме 7 346,04 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 15 308,46 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2023 по 27.05.2025 в размере 7 781,63 рублей. До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. С 01.01.2023 начисление пеней связано только с начислением общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Налогоплательщику выставлено требование от 09.12.2023 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты отправки. 16.04.2024 налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80113394286281). В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей выдан судебный приказ №2а-1967/2025 от 23.07.2025 о взыскании с ФИО1 названной выше задолженности, который был отменен в связи с возражениями должника 14.08.2025. В связи с тем, что задолженность не погашена, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 15 308,46 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере за 2024-2025 в размере 48 880,52 рублей, в том числе за 2024 год – 41 534,48 рублей, за 2025 год – 7 346,04 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 27.05.2025 в размере 7 781,63 рублей.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 – надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, представитель в судебное заседание не явился, согласно просительной части административного искового заявления просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом посредством направления судебной повестки по адресу регистрации по месту жительства, согласно данным ОМВД России по Киришскому району Ленинградской области от 25.09.2025 ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, уведомлена о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о слушании дела уведомлены надлежащим образом, их явка в настоящее судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной, данное административное дело не относится к категориям дел, указанным в главах 24, 28 - 31.1 КАС РФ (часть 2 статьи 291 КАС РФ), в связи с чем судебное заседание по делу проведено с соблюдением требований ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Ленинградской области и является плательщиком транспортного налога, поскольку за последним зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 1) автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

На основании изложенного, МИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога за 2023 год, сумма начисленного налога составила 16 320,00 рублей.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 24.08.2024 с расчетом указанного налога за 2023 год..

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог, налога на имущество физических лиц и земельный налог уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, все налоги, сборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя, подлежат взысканию по п. 1ст. 48 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ). В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпримете уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом индивидуального предпринимателя. С 28.02.2024 по 18.02.2025 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего основной вид деятельности- торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года. В связи с изложенным, ФИО1 является плательщиком страховых взносов весь период осуществления предпринимательской деятельности. Уплата взносов в установленный законодательством срок за 2024-2025 в размере 48 880,52 рублей, в том числе: 41 534,48 рублей за период с 28.02.2024 по 31.12.2024, 7 346,04 – за период с 01.01.2025 по 18.05.2025 не производилась.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 ст. 1, ст. 4,5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 995,45 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Под задолженностью в соответствии со статьей 11 НК РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

По состоянию на 27.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 970,61 рублей, в том числе налог 64 188,98 рублей, пени 7 781,63 рублей.

Указанная сумма образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 41 534,48 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в сумме 7 346,04 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 15 308,46 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2023 по 27.05.2025 в размере 7 781,63 рублей.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа.

С 01.01.2023 начисление пеней связано только с начислением общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Налогоплательщику выставлено требование от 09.12.2023 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты отправки.

16.04.2024 налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80113394286281).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей выдан судебный приказ №2а-1967/2025 от 23.07.2025 о взыскании с ФИО1 названной выше задолженности, который был отменен в связи с возражениями должника 14.08.2025.

В связи с тем, что задолженность не погашена, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства о том, что ФИО1 в установленные в требовании налогового органа сроки не была осуществлена уплата начисленных налогов и пени, проверив представленный административным истцом расчет задолженности и принимая его за основу, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемых сумм, административным ответчиком, суду не представлено.

Административный иск направлен в Киришский городской суд Ленинградской области согласно отчету оправлений Почта России 18.09.2025 года.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 23.07.2025 года, отменен 14.08.2025 года на основании поступивших от должника возражений, после чего административный иск подан в суд 18.09.2025 года, т.е. в установленный законом срок).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, налоговую задолженность в сумме 71 970 руб. 61 коп., из них:

-по транспортному налогу за 2023 год в размере 15 308,46 рублей,

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере за 2024-2025 в размере 48 880,52 рублей, в том числе за 2024 год – 41 534,48 рублей, за 2025 год – 7 346,04 рублей,

-пени за период с 02.12.2023 по 27.05.2025 в размере 7 781,63 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Киришский городской суд Ленинградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 16.12.2025.