Решение № 2А-331/2018 2А-331/2018 (2А-5410/2017;) ~ М-4797/2017 2А-5410/2017 М-4797/2017 от 8 июня 2018 г. по делу № 2А-331/2018

Дело № 2а-331/2018 копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2018 года город Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Плешивцева С.И.

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <Адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г., 2015 г., недоимки по транспортному налогу за 2015 г. и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <Адрес> (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г., 2015 г. в размере 14 004 руб., пени в размере 56 руб. 01 коп., недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 544 руб. и пени в размере 02 руб. 18 коп.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что Инспекцией в соответствии с действующим законодательством, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты недоимки по налогу. Кроме того, в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате указанного налога, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены на суммы имеющейся задолженности, заявленные к взысканию пени. Поскольку ответчиком в установленные законом сроки налоги не уплачены, Инспекцией в соответствии с действующим законодательством, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить сумму недоимки, начисленной пени в добровольном порядке. Вместе с тем, требование налогового органа о погашении имеющейся задолженности, в установленные сроки не исполнено.

Поскольку сумма административного иска менее 20 000 рублей, дело подлежит рассмотрению в упрощенном порядке.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1, 2, 6, 8 ст. 45, ст. 388, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. п. 1, 2, 6, 8 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397).

Согласно ч. 4 ст. 12 НК РФ, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

На основании ст. ст. 1, <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 1685-296 «О налогообложении в <Адрес>», законодательство <Адрес> о налогах и сборах состоит из настоящего Закона, принятого в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 1).

Органы исполнительной власти <Адрес> в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 9).

На основании ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <Адрес>, а также собственником автомобиля № соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 6 523 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 7 481 руб., транспортного налога за 2015 год (за 3 месяца) в сумме 544 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки налоги не уплачены, Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 6 523 руб., а также начисленной пени по земельному налогу – 106 руб.40 коп.

Затем Инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое требование вынесено Инспекции федеральной налоговой службы по <Адрес> по форме, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/662@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации». Из требования № следует, что Инспекция сообщила ФИО1 о наличии задолженности по налогам, пеням. Инспекцией указано, что ФИО1 должна уплатить транспортный налог в сумме 544 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 14 004 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 2, 18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 56, 01. При этом Инспекцией указаны итоговые суммы задолженности: по налогам – 14 548 руб., пени – 58, 19 руб. Срок уплаты по данному требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате указанных налогов, налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на суммы имеющейся задолженности, пени: по земельному налогу за период с 02.12.2016г. по 19.12.2016г. на недоимку за 2016 г. в размере 511 руб. 79 коп. (л.д.12).

Поскольку ответчиком в установленные законом сроки налоги не уплачены, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10) об уплате в срок до 07.02.2017г. земельного налога за 2014 года в размере 85 299 руб., а также начисленной пени по земельному налогу – 511 руб.79 коп., что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д.11).

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Поскольку вышеуказанное требование об уплате налога и пени ФИО1 не было исполнено, по заявлению истца, поданному в установленный законом срок, мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество в размере 14 004 руб. и пени в размере 54 руб. 01 коп., недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 544 руб. и пени в размере 02 руб. 18 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен (л.д.6).

Суд считает, что оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 6 523 руб. удовлетворению не подлежит, поскольку срок для погашения данной недоимки был определен в требовании № до ДД.ММ.ГГГГ, и на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в 2017 г. административным истцом в данной части пропущен срок установленный ст.48 НК РФ, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части. Также суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 26 руб. 09 коп., начисленной на сумму недоимки 6 523 руб.

С учетом того, что административным ответчиком допущены нарушения установленных законом сроков уплаты налогов, с него в пользу истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7 481 руб. и начисленные на неё пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 92 коп., недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в размере 544 руб., и начисленные на неё пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 18 коп.

На основании положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 114 ГПК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <Адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <Адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <Адрес>: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7 481 руб. и начисленные на неё пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 92 коп., недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в размере 544 руб., и начисленные на неё пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 18 коп., а всего 8 057 рублей 10 копеек, в удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись С.И.Плешивцев

Копия верна, судья