Решение № 2А-2086/2025 2А-2086/2025~М-1890/2025 М-1890/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-2086/2025

Дело № 2а-2086/2025

УИД: 50RS0006-01-2025-002868-62


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2025 года г. Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кораблиной А.В.,

при секретаре Витенко Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МРИ ФНС России № 13 по Московской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2, просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика в свою пользу страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 730 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 55 270 руб., пени в размере 42 493,78 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС, в обоснование своих требований ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, и в соответствии со ст.419 НК РФ имеет обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб., также с ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику на праве собственности принадлежит комната, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 владел на праве собственности транспортным средством марки №; с ДД.ММ.ГГГГ - транспортным средством <адрес>. Налоговый орган исчислил транспортный налог за 2023 год в размере 55 270 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 730 руб. и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что административный ответчик ФИО2 в установленный законом срок налог не уплатил, на сумму налога были начислены пени в размере 42 493,78 руб.

Представитель административного истца МРИФНС России № 13 по Московской области в судебное заседание явилась, на административном иске настаивает, просит удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, ранее представил возражения, просил в удовлетворении административного иска отказать, указал, что по заявленным требованиям истекли установленные законом процессуальные сроки, требование № 1762 от 16.05.2023 года не соответствует закону, поскольку в нем учтены суммы налогов, по которым истек срок их взыскания (л.д.46-47).

Суд, полагает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного о слушании дела надлежащим образом, просившего о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Положениями ст. 11.3 НК РФ установлено: единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 установлено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2, являясь налогоплательщиком, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката, и в соответствии со ст.419 НК РФ имеет обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб.

Также, административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся правообладателем транспортного средства <адрес> в связи с чем, налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

- за 2023 год в размере 15 300 руб. из расчета:

налоговая база 306; налоговая ставка 150; количество месяцев владения 4/12.

Также, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик является собственником транспортного средства <адрес> в связи с чем, налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

- за 2023 год в размере 39 970 руб. из расчета:

налоговая база 399,70; налоговая ставка 150; количество месяцев владения 8/12.

Из материалов дела также следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником недвижимости, расположенной по адресу: <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2023 год в размере 730 руб., из расчета: налоговая база 729 971, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 12/12.

На основании ч.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежей налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было административным ответчиком получено (л.д. 17-18,19).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21,22).

Однако, в добровольном порядке отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 24-27), на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №, который на основании письменных возражений должника (административного ответчика) отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Оценивая доводы административного искового заявления в части взыскания пеней в размере 42 493,78 руб., начисленных за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленных на общее отрицательное сальдо ЕНС, суд не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.

Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании ч.ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», Определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 года № 202-О «По жалобе унитарного государственного предприятия «Дорожное ремонтно-строительное управление № 7» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации» также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

С учетом приведенных норм, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом при подаче настоящего административного иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 42 493,78 руб.

Однако из представленного расчета не представляется возможным установить из имеющихся материалов дела на какие именно не уплаченные ФИО2 в установленный законом срок, либо уплаченные не в полном размере налоги, данные пени начислены и по каким налоговым периодам. Представленный расчет сумм пеней таких данных содержит. Также, из представленного документа неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как видно из материалов дела, в требовании МРИФНС № 13 по Московской области об уплате задолженности № установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ФИО2, копия определения получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58). С административным иском о взыскании задолженности административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев после получения копии определения об отмене судебного приказа.

Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

При данных обстоятельствах суд считает причину пропуска административным истцом срока уважительной и необходимым восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок на подачу административного иска к ФИО2

Довод административного ответчика о том, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ признан административным истцом незаконным и отменен, является несостоятельным, материалами дела не подтверждается.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области (ИНН <***>) к ФИО2 (№) о взыскании налога, пени, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области (ИНН <***>) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 55 270 руб., налог на имущество в размере 730 руб., а всего 105 500 руб.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета госпошлину в сумме 4165 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2025 года.