Решение № 2А-2086/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 2А-2086/2025

Дело № 2а-2086/2025

УИД 50RS0050-01-2024-003210-83


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 декабря 2025 г. г. Шатура Московской области

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Хавановой Т.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тирановой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекции ФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на следующее.

14.03.2024 мировым судьей судебного участка № 317 Шатурского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который определением мирового судьи от 01.04.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 710 254,71 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок не уплатил налоги, налоговым органом за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 на сумму недоимки начислена пеня в размере 28 776,35 руб.

Недоимка образована в результате неуплаты налогов, сборов, штрафов и т.д., указанных в требовании № 671 от 16.05.2023.

Согласно сведениям государственных органов, ФИО1 в 2022 году являлся собственником:

земельного участка, площадью 1 370 кв.м., с КН №, расположенного по адресу: <адрес>.

автомобиля марки Шкода Рапид, г.р.з. №.

Земельный налог за 2022 составляет 1 007 руб., транспортный налог за 2022 год - 1 248 руб.

Просит взыскать с ФИО1 пени (общая недоимка по всем обязательным платежам и санкциям) в размере 28 776,35 руб. за период с 13.08.2023 по 09.01.2024, транспортный налог в размере 1 248 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 1 007 руб. за 2022 год.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом № 02-04/125@ от 06.06.2022 УФНС России по Московской области Межрайонная ИФНС России № 4 по Московской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 в соответствии со ст. 357, 358, 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и земельного налога, в его собственности в 2022 г. находилось следующее имущество:

земельный участок, площадью 1 370 кв.м., с КН №, расположенный по адресу: <адрес>;

автомобиль марки Шкода Рапид, г.р.з№.

В силу ст.ст. 363, 397 НК Российской Федерации налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, содержащего параметры расчета и суммы налогов, начисленных к уплате, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ФИО1 налоговой инспекцией направлены налоговые уведомления

№ 108620496 от 09.08.2023 об уплате за 2022 г. земельного налога в размере 1 007 руб., транспортного налога - 1 248 руб. (л.д. 16, 17).

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации).

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 04.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло 710 254,71 руб.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК Российской Федерации, после введения института ЕНС налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по состоянию на 16.05.2023 № 671, в т.ч. недоимки

по налогам и сборам в общей сумме 415 914,33 руб., включающей в себя

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) в сумме 338 088,35 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 по налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2020 г. и решению налогового органа от 11.02.2022 № 223 о привлечении ФИО1 к ответственности, которым установлена недоимка (доначислен) НДФЛ за 2020 г. в размере 278 727 руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в сумме 351,14 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 28.12.2021;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 74 833,00 руб. за 4 кв. 2020 г. по решению налогового органа от 04.10.2021 № 1336 о привлечении ФИО1 к ответственности, в т.ч. установлена недоимка (доначислен) по НДС в размере 74 833 руб. за 2020 г.;

- земельный налог с физических лиц в сумме 1 832,00 руб., в т.ч. за 2020 г. – 916 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 г. – 916 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

пени 77 353,18 руб.,

штрафы в общей сумме 133 382,00 руб.,

в котором предлагалось оплатить указанные в требовании суммы в срок до 15.06.2023 (л.д. 18).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК Российской Федерации).

Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через ноль.

В установленные законом сроки административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налогов.

На сумму указанной недоимки за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 налоговым органом начислено пени в размере 28 776,35 руб.

Решением налогового органа от 04.10.2021 № 1336 о привлечении ФИО1 к ответственности (л.д. 31-70), в т.ч. установлена недоимка (доначислен) по НДС в размере 74 833 руб. за 2020 г., штраф в размере 17 392 руб.

Решением налогового органа от 11.02.2022 № 223 о привлечении ФИО1 к ответственности (л.д. 71-129), в т.ч. установлена недоимка (доначислен) НДФЛ за 2020 г. в размере 278 727 руб., штраф 111 490 руб.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Решением Орехово-Зуевского городского суда Московской области от 13.08.2025, вступившим в законную силу 16.09.2025, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 278 727,00 руб. по решению налогового органа от 11.02.2022 № 223 о привлечении ФИО1 к ответственности, признана безнадежной к взысканию.

Задолженность по НДФЛ за 2020 г. в размере 117 539,67 руб. взыскана с ФИО1 решением Шатурского городского суда Московской области от 08.06.2022, вступившим в законную силу 11.07.2022.

Вступившим в законную силу решением Шатурского городского суда Московской области от 02.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 916 руб.,

Таким образом, размер общей недоимки ФИО1, в отношении которой налоговым органом принимались меры ко взысканию в установленном законом порядке, на которую может быть начислена пени без заявления требования о взыскании налогов и сборов за период 13.08.2023 по 09.01.2024, составляет 61 087,19 руб., исходя из следующего расчета:

415 914,33 руб. (общая недоимка, заявленная для начисления пени налоговым органом) - 278 727 руб. (недоимка по НДФЛ, признанная безнадежной ко взысканию) - 351,14 руб. (страховые взносы на ОМС за 2021 г., поскольку нет доказательств взыскания в принудительном порядке) - 74 833 руб. (недоимка по НДС за 2020 г. по решению налогового органа от 04.10.2021 № 1336, поскольку нет доказательств взыскания в принудительном порядке) - 916 руб. (земельный налог за 2020 г., поскольку нет доказательств взыскания в принудительном порядке).

14.03.2024 мировым судьей судебного участка № 317 Шатурского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который определением мирового судьи от 01.04.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Административным ответчиком не представлено доказательств оплаты недоимки, заявленные требования подлежат удовлетворению частично, в т.ч. в части пени на общую недоимку в размере 4 223,18 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

13.08.2023 – 14.08.2023

2
8,5

300

34,62

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

830,79

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1 111,79

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

1 496,64

18.12.2023 – 09.01.2024

23

16

300

749,34

Согласно п. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление межрайонной инспекции ФНС № 10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность

по земельному налогу в размере 1 007 рублей,

по транспортному налогу в размере 1 248 рублей,

пени (общая недоимка) за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 4 223 рублей 18 копеек,

а всего 6 478 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Хаванова

Мотивированное решение составлено 21 января 2026 г.

Судья Т.Ю. Хаванова