Решение № 2А-84/2025 2А-84/2025~М-63/2025 М-63/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-84/2025

Дело № 2а-84/2025 УИД № 59RS0023=01-2025-000084-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Наровчат 9 июня 2025 г.

Наровчатский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Черновой О.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС по Пензенской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав, что в период с 18.03.2022 по 10.08.2024 административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2024 по 10.08.2024 в сумме 30 205 руб.65 коп., срок уплаты которых 26.08.2024. Однако ФИО1 надлежащим образом свои обязанности по уплате страховых взносов не исполняла, в связи с чем на 14.02.2024 размер отрицательного сальдо по единому налоговому счету, с учетом ранее направленного требования от 25.09.2023 № 24432 составил 85 529 руб.86 коп. В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности по страховым взносам было сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 14.02.2025 № 13776 в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на указанную в требовании сумму, которое административным ответчиком исполнено не было. За несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 110 082 руб. 12 коп., состоящей из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в сумме 27 130 руб. 07 коп., из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в сумме 6 904 руб.40 коп., из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб., из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 30 205 руб. 65 коп., были начислены пени за период с 28.08.2024 по 15.09.2024 в размере 1 254 руб.94 коп. и за период с 19.09.2024 по 27.10.2024 - в размере 2 898 руб. 38 коп. Вынесенный мировым судьей судебного участка в границах Наровчатского района Пензенской области по заявлению налогового органа судебный приказ от 15.11.2024 № 2а-819/2024 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на основании определения этого же мирового судьи от 20.11.2024 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. До настоящего времени недоимка по страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена. В связи с этим УФНС по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере 30 205 руб.65 коп., пени в размере 1 254 руб. 94 коп., начисленных за период с 28.08.2024 по 15.09.2024 и пени в размере 2 898 руб. 38 коп. за период с 19.09.2024 по 27.10.2024.

Представитель УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения административного дела извещен в установленном законом порядке, что подтверждается уведомлением. В своем заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается имеющимся в материалах дела распиской. В своем заявлении просит рассмотреть дело в ее отсутствие, административный иск признает в полном объеме, расчет задолженности не оспаривает.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе индивидуальными предпринимателями.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Исходя из статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Под совокупной обязанностью налогоплательщика понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Как следует из пунктов 3, 6 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлены сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

При этом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 18 марта 2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 10 августа 2024 г. она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а значит, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере и сроки, установленные пунктом 2 статьи 430 НК РФ и пунктом 5 статьи 432 НК РФ.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17 марта 2025 г.

Налоговым органом в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в сумме 30 205 руб.65 коп., исходя из установленного в 2024 г. совокупного фиксированного размера таких страховых взносов в сумме 49 500 руб. и периода осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2024 по 10.08.2024 (49 500 руб. / 12 мес. х 7 мес. + 49 500 руб./ 12 мес./ 31дн. х 10 дн.).

По состоянию на 25.09.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 34 634 руб.47 коп., включающее в себя задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в связи с чем 25.09.2023 г. ей направлялось требование за № 24432.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

14 февраля 2024 г. налоговым органом вынесено решение № 13776 о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об учете задолженности от 25.09.2023 № 24432, и образовавшегося по состоянию на 14.02.2024..

Как следует из отдельной карточки налоговых обязательств единого налогового счета ФИО1 начислены страховые взносы в размере 30 205 руб.65 коп. по сроку уплаты 26.08.2024.

Из истории поступлений и выполненных расчетов ЕНП, в 2024 г. следует, что в установленный пунктом 5 статьи 432 НК РФ, то есть до 26 августа 2024 г., страховые выплаты в размере 30 205 руб.65 коп. на единый налоговый счет от ФИО1 не поступали.

В связи с неуплатой образовавшейся задолженности начислены пени: за период с 28.08.2024 по 27.10.2024 в размере 4 153 руб.32 коп.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по страховым взносам за 2024 г. составляет 30 205 руб.65 коп., пени в размере 4 153 руб.32 коп., начисленные за период с 28.08.2024 по15.09.2024 и с 19.09.2024 по 27.10.2024.

Размер пеней рассчитан как произведение суммы недоимки по совокупной обязанности, количества дней в периоде просрочки, процентной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в периоде просрочки, умноженное на 1/300.

Произведенный налоговой инспекцией расчет недоимки по страховым взносам и пеням является верным и обоснованным, сделанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, ответчиком на момент рассмотрения дела не оспаривается, другой расчет недоимки по налогам и пеням не представлен.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом от 15 ноября 2024 г. № 2в-819/2024, выданным мировым судьей судебного участка в границах Наровчатского района Пензенской области, с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 30 205 руб. 65 коп. и пени в размере 4 153 руб.32 коп.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Наровчатского района от 20 ноября 2024 г. данный судебный приказ был отменен, с настоящим иском налоговый орган обратился 25.04.2024, то есть в установленные статьей 48 НК РФ сроки.

До настоящего времени страховые взносы в размере 30 205 руб. 65 коп. и пени в общей сумме 4 153 руб. 32 коп. ФИО1 не уплачены. Доказательств уплаты страховых взносов за 2024 г. и пени ФИО1 в соответствии со статьей 62 КАС РФ суду не представила.

При таких обстоятельствах суд находит заявленные требования административного истца обоснованными и соответствующими законодательству, подлежащими удовлетворению.

Поскольку в соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с ФИО1 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи. 333.19 НК РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, разъяснениями, содержащимися в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями175-181 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2024 г. в сумме 30 205 (тридцать тысяч двести пять) руб. 65 коп., пени в размере 1 254 (одна тысяча двести пятьдесят четыре) руб. 94 коп., начисленные за период с 28.08.2024 по 15.09 2024 за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, пени в размере 2 898 (две тысячи восемьсот девяносто восемь) руб. 38 коп., начисленные за период с 19.09.2024 по 27.10.2024 за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а всего 34 358 (тридцать четыре тысячи триста пятьдесят восемь) руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования «Наровчатский район» Пензенской области госпошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Наровчатский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

По ходатайству заинтересованного лица решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда..

Судья О.Ю.Чернова