Решение № 2А-108/2021 2А-108/2021~М-26/2021 А-108/2021 М-26/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-108/2021

Дело №а-108/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 марта 2021 года

Городской суд <адрес> Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Гасанбекова Г.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску и.о. начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 5 544 рубля 26 копеек,

установил:

И.о. начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 5 544 рубля 26 копеек.

В обосновании административного иска указал, что в соответствии со ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются в электроном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в МРИ ФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО2 является владельцем: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, переулок Ильича, с кадастровым номером 05:47:020015:1172 и кадастровой стоимостью 449 324 рубля, расчет налога за 2016 год (449 324 руб. х 1,50 %) х 12/12 = 6740 рублей; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:47:010041:615 и кадастровой стоимостью 111 438 рублей, расчет налога за 2016 год (111 438 руб. х 1,50%) х 12/12 = 334 рубля.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Налоговым органов в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилось в мировой судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам.

Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок, от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В возражениях на административный иск ФИО2 просил отказать в удовлетворении административных требований по следующим основаниям.

С ДД.ММ.ГГГГ он является собственником земельного участка площадью 450 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> «в», и с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка площадью 151 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, пер. Ильича. С 2017 года он перестал платить земельный налог на земельный участок, расположенный по переулку Ильича <адрес> в связи с тем, что он является ветераном боевых действий Чеченских событий.

За 2016 год земельный налог подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа об уплате налога и пени по его адресу работником почты доставлено не было.

Кроме того считает, что налоговой инспекцией пропущен срок обращения в мировой судебный участок № <адрес> и городской суд <адрес>, на основании этого просит в удовлетворении административного иска отказать.

В отзыве на возражения административного ответчика и.о. начальника МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО5 просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 5544,26 рублей.

В опровержение доводов возражения ФИО2 в отзыве указано, что МРИ ФНС России № по <адрес> направило в мировой судебный участок № <адрес> заявление то вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен мировым судьей, поскольку от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция направила административное исковое заявление в городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные сроки. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-5934/2020.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», начиная с 2017 года введен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка. Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взиматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток, налог к уплате будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется по одному земельному налогу по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида размешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Категории лиц, которые могут пользоваться вычетом, указаны в п. 5 ст. 391 НК РФ – это ФИО1, Российской Федерации, инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д., а также пенсионеры.

В связи с тем, что административный ответчик является ветераном боевых действий, к нему применена льгота с 2017 года в отношении земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, пер. Ильича, с кадастровым номером 05:47:020015:1172.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательство, в судебное заседание своего представителя не направил. В городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не направил.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО2 владеет следующим объектом недвижимости: земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, переулок Ильича, с кадастровым номером 05:47:020015:1172, - с ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:47:010041:615, - с ДД.ММ.ГГГГ, что не оспорено административным ответчиком.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный истец обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2016 год в размере 5544 рубля 26 копеек, из них: задолженность по земельному налогу в размере 5475,38 рублей и пеня в размере 68 рублей 88 копеек.

Доказательств исполнения налоговых требований либо уведомлений суду не представлено.

Из содержания ст. 13 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", следует, что уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу за налоговый период 2017 года в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть представлено налогоплательщиком в произвольной форме в налоговый орган по своему выбору до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, не вправе после ДД.ММ.ГГГГ представлять уточненное уведомление с изменением земельного участка, в отношении которого в указанном налоговом периоде применяется налоговый вычет.

При непредставлении уведомления о выбранном земельном участке налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета за налоговый период 2017 года, налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В силу ч. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 1) ФИО1, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I и II групп инвалидности; 3) инвалидов с детства, детей-инвалидов; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ; 10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Согласно представленному административным ответчиком удостоверению №, он является ветераном боевых действий, потому, в силу положений ст. 13 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", административному ответчику с 2017 года предоставлена льгота в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Ильича, с кадастровым номером 05:47:020015:1172.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Оценивая вышеприведенные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд полагает установленным и доказанным, что административный ответчик ФИО2 является собственником указанных в иске земельных участков - являющихся объектами налогообложения.

Расчет задолженности по земельному налогу, является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по земельному налогу, является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом сроков обращения в мировой судебный участок № <адрес> и городской суд <адрес>, суд находит несостоятельными, поскольку вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 5544 рубля 26 копеек, подлежат удовлетворению, как основанные на законе и подтвержденные допустимыми доказательствами.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа «<адрес>» в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства ФИО2 об отказе в удовлетворении административного иска и.о. начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 5 544 рубля 26 копеек в связи с пропуском срока на обращения в суд – отказать.

Административные исковые требования и.о. начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 5 544 рубля 26 копеек, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. ФИО6 <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2016 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, переулок Ильича, с кадастровым номером 05:47:020015:1172, в размере 5 544 (пять тысяч пятьсот сорок четыре) рубля 26 копеек, из них: земельный налог с физических лиц в размере 5 475 (пять тысяч четыреста семьдесят пять) рублей 38 копеек, пеня в размере 68 (шестьдесят восемь) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. ФИО6 <адрес>, в доход бюджета городского округа «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гасанбеков Г.М.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.