Решение № 2А-132/2025 2А-132/2025(2А-2743/2024;)~М-2380/2024 2А-2743/2024 М-2380/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-132/2025

№2а-132/2025

61RS0002-01-2024-005873-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Страхова В.В., при помощнике судьи Пустоваловой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области о признании решения налогового органа незаконным,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, указав в обоснование следующее.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС на дебетовый счет истца в ФИО3 «ТБанк» было выставлено инкассовое поручение о взыскании <данные изъяты>., на основании постановления № и списана часть денежных средств в размере <данные изъяты><данные изъяты>. в том числе ежемесячная выплата истцу как инвалиду по Закону «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации». Данная выплата не подлежит взысканию.

Административным ответчиком указанное постановление № административному истцу не направлялось, о чем указанное постановление административному истцу неизвестно, судебных решений о взыскании и указанной суммы не имеется. Согласно личного кабинета налогоплательщика исков ИФНС на эту сумму не подавало, а имеющиеся долги носят статус невостребованных и безденежных в связи с пропуском ИФНС пресекательного срока на обращение в суд.

В отношении налоговой задолженности физических лиц ст.48 НК РФ закрепляет исключительно судебный порядок ее взыскания – путем обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд. Осуществление налоговым органом мер взыскания задолженности в бесспорном порядке с физических лиц законом не допускается. Обращение взыскания на денежные средства гражданина, находящиеся на его банковском счете, не предназначенном для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе, если владелец счета имеет статус предпринимателя, не может не приводить к вмешательству в права личности, поскольку фактически означает уменьшение объема денежных средств, за счет которых гражданин обеспечивает жизнедеятельность себя и лиц, находящихся на его иждивении (оплачивает приобретение продуктов питания, одежды, лекарственных средств, медицинских услуг, иных необходимых для жизни потребностей).

Поскольку приостановление операций по банковскому счету на основании ст. 76 НК РФ относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и в силу пункта 1 данной статьи обусловлено принятием налоговым органом соответствующего решения о взыскании задолженности (ст.46 НК РФ), применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, также недопустимо.

Таким образом, взыскание задолженности с физического лица по налогам и сборам может производиться только на основании вступившего в силу судебного решения в силу ст.46 НК РФ.

Из чего сформирована сумма в <данные изъяты> руб. и за какой период истцу неизвестно, в принадлежащем ему личном кабинете налогоплательщика такая сумма не указана, требований о ее уплате истцу не поступало.

На основании изложенного административный истец первоначально просил суд:

1. Признать незаконным и отменить постановление №.

2. Обязать административного ответчика возместить незаконно взысканную сумму <данные изъяты> руб., взыскать уплаченную госпошлину <данные изъяты> руб.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил заявленные требования и в итоге просил суд признать незаконным, отменить поручение №, взыскать уплаченную госпошлину <данные изъяты> руб. При этом административный истец пояснил, что сумма в размере <данные изъяты> руб. была возвращена ему на счет.

Административный истец ФИО2 в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В отношении неявившегося административного истца дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Представитель административного ответчика МИФНС ФИО1 № по РО – ФИО6, действующая на основании доверенности № от 07.10.2024г. в судебное заседание явились, поддержала доводы, изложенные в возражениях относительно административного иска, просила в его удовлетворении отказать.

При этом в письменных возражениях и письменных пояснениях по делу административный ответчик указал, что на 01.01.2023г. у налогоплательщика имелась задолженность по:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

3) Транспортный налог с физических лиц КБК №

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

4) Земельный налог с физических лиц КБК №

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Инспекцией, в связи с имеющейся у ФИО2 задолженностью, на основании ст. 69 и 70 НК РФ было сформировано требование об уплате № от 24.05.2023г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС - <данные изъяты> руб., в том числе налоги в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказным письмом почтой ФИО1 (номер ШПИ №), согласно сайта Почты ФИО1 вручено адресу 06.06.2023г.

Согласно ст.46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается налоговым органом не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате.

Решение о взыскании заполняется в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №№ Один экземпляр решения о взыскании направляется налогоплательщику.

В связи с неисполнением требования в установленный срок, инспекцией было сформировано решение о взыскании налога за счет денежных средств № от 08.08.2023г. на сумму <данные изъяты> руб. и направлено заказным письмом Почтой ФИО1 номер (ШПИ №), согласно сайта Почты ФИО1 вручено адресу 26.08.2023г.

После вынесения решения о взыскании инспекция оформляет поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет и направляет его в ФИО3. Поручения могут выставляться к нескольким счетам, но в пределах суммы взыскиваемой недоимки. Срок, в который должно направлено поручение, НК РФ не установлен. Поручение формируется на основании полученных Инспекцией судебных актов, вступивших в законную силу.

Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности в порядке ст. 48 НК РФ с ФИО2

Взаимодействие Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и Федеральной службы судебных приставов, ее территориальных органов при исполнении исполнительных документов осуществляется на основании Соглашения Федеральной службы судебных приставов от ДД.ММ.ГГГГ N 0001/7, Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N № "О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов".

Согласно пункту 1.6 вышеуказанного Соглашения обмен информацией между Федеральной налоговой службой и Федеральной службой судебных приставов, их территориальными органами и структурными подразделениями осуществляется в электронном виде по защищенным каналам связи без дублирования на бумажном носителе (за исключением судебных актов).

ФССП возбуждены исполнительные производства (копии постановлений о возбуждении исполнительного производства представлены в материалы дела):

1.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Постановления об окончании исполнительных производств в Инспекцию от службы судебных приставов не поступали.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией направлено в АО "ТИНЬКОФФ ФИО3" поручение № на перечисление суммы задолженности в размере <данные изъяты> руб. на основании следующих исполнительных документов:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Инкассовое поручение № было возвращено из ФИО3 в связи с ошибкой, в связи с чем было перевыставлено инкассовое поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет налогоплательщика в этом же ФИО3 на сумму <данные изъяты> рублей.

Инкассовое поручение № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено на основании следующих исполнительных документов:

Номер судебного акта

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете в АО "ТБАНК" налоговым автоматом переформировано инкассовое поручение № на другой расчетный в этом же ФИО3.

Инкассовое поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. выставлено на основании следующих исполнительных документов:

Номер судебного акта

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием поступлений с расчетного счета должника инкассовое поручение № перевыставлено на расчетный счет в ПАО КБ «Центр-Инвест».

11.102024 в связи с отсутствием поступлений с расчетного счета должника инкассовое поручение № перевыставлено на расчетный счет в АО «ТБанк»

ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием поступлений с расчётного счета должника инкассовое поручение № перевыставлено на расчётный счет в АО «Альфа-ФИО3».

Выставление налоговым органом инкассовых поручений при несоблюдении срока, предоставленного для добровольного исполнения требования не дает оснований для вывода о недобросовестности поведения налогового органа, поскольку задолженность перед бюджетом в конечном итоге должником не погашена.

Действие поручения приостанавливается до исполнения постановления в полном объёме или его отмены при поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в ФИО3.

Таким образом, в данном случае решения о взыскании налогов за счет денежных средств вынесены инспекцией и выставлены инкассовые поручения на списание задолженности с расчетных счетов ФИО2 в ФИО3 с соблюдением установленных налоговым кодексом РФ сроков, соблюдение предусмотренной статьей 46 НК РФ процедуры обращения взыскания на денежные должника в ФИО3 само по себе не носит самостоятельного характера по взысканию спорных сумм задолженности, следовательно, не приводит к какому-либо повторному или дополнительному избыточному обременению налогоплательщика и, как следствие, не нарушает его права.

При проверке оставшихся сумм задолженности инспекцией установлено, что фактически оплата по поручениям на списание №, №, №, №, № не производилась.

Все денежные средства поступили в рамках возбужденных исполнительных производств на основании вступивших в законную силу судебных актов, иных поступлений не установлено.

Денежные средства, поступившие в бюджетную систему РФ в рамках применения мер взыскания признаются единым налоговым платежом и их принадлежность определяется в порядке, установленном ст. 45 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 ИНН № отрицательное сальдо ЕНС составляет <данные изъяты> руб.

Привлеченное в качестве заинтересованного лица по делу протокольным определением суда ДД.ММ.ГГГГ <адрес>ное отделение судебных приставов по <адрес>-на-ФИО1 по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направило, о дате и времени извещено судом надлежащим образом.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно п.1 ч.2 ст.227 КАС РФ, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, для признания решений, действий (бездействия) указанных выше органов, должностных лиц незаконными, необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие решения, действия (бездействия) закону, и нарушение прав и законных интересов гражданина или организации.

В случае отсутствия указанной совокупности суд отказывает в удовлетворении требования о признании решения, действия (бездействия) незаконными.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В связи с введением единого налогового счета и наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, страховых взносов на сумму <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, Инспекцией на основании ст.46 НК РФ сформировано Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ФИО3, иного лица) в ФИО3, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты>25 руб.

В соответствии в с п.1. ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3. ст.48 НК РФ Инспекция обращалась в суд с заявлениями о взыскании задолженности

Инкассовое поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. выставлено на основании следующих исполнительных документов:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ы связи с отсутствием поступлений с расчетного счета должника инкассовое поручение № перевыставлено на расчетный счет в ПАО КБ «Центр-Инвест».

11.102024 в связи с отсутствием поступлений с расчетного счета должника инкассовое поручение № перевыставлено на расчетный счет в АО «ТБанк»

ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием поступлений с расчётного счета должника инкассовое поручение № перевыставлено на расчётный счет в АО «Альфа-ФИО3».

Согласно поступившего из АО «ТБанк» по запросу суда ответу, исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ, документы в ФИО3 на имя клиента ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. от МИФНС не поступали, ввиду чего документы не могут быть предоставлены.

Одним из принципов административного судопроизводства является состязательность и равноправие сторон административного судопроизводства при активной роли суда (пункт 7 статьи 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Исходя из этого принципа в части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлена, прежде всего, обязанность административного истца доказывать обстоятельства, на которые он ссылается, как на основания своих требований, если иной порядок распределения обязанностей доказывания не предусмотрен названным Кодексом.

Однако, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ административным истцом не представлено суду доказательств, отвечающих требованиям ст.ст. 59,60 КАС РФ, подтверждающих списание налоговом органом с его банковских счетов денежных средств с размере <данные изъяты>.

В соответствии с п.п.1,2 ч.9 ст.226 КАС РФ, если иное не предусмотрено указанным Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление, и соблюдены ли сроки обращения в суд.

В силу ч.11 ст.226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

В силу толкования во взаимосвязи положений главы 22 КАС РФ основанием для удовлетворения административного иска об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти является издание этим органом такого решения, совершения действия (бездействия) в результате которых нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Административным истцом не представлены в материалы дела доказательства совершения административным ответчиком действий, нарушающих его права, свободы и законные интересы, либо незаконно возлагающих на него какие-либо обязанности или свидетельствующих о незаконном привлечение к ответственности.

Напротив, административный ответчик представил в материалы дела документы, подтверждающие правомерность его действий.

Таким образом,требование административного истца о признании признать незаконным, отменить поручение №, обязать административного ответчика возместить незаконно взысканную сумму <данные изъяты> руб., взыскать уплаченную госпошлину <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области о признании решения налогового органа незаконным - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18.03.2025 года.