Решение № 02А-0276/2025 02А-0276/2025~МА-0016/2025 02А-276/2025 МА-0016/2025 МА-0450/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 02А-0276/2025

Дело № 02а-276/2025

УИД: 77RS0021-02-2025-000379-92


РЕШЕНИЕ

Имением Российской Федерации

11 июня 2025 года адрес

Судья Пресненского районного суда адрес фио, при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-276/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по адрес к фио о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012-2016 год и пени, по встречному административному исковому заявлению фио к ИФНС России № 3 по адрес о признании задолженности по транспортному налогу за 2012-2016 годы, а также пени, начисленные на данную сумму, безнадежной ко взысканию, обязать ИФНС России № 3 по адрес списать указанную сумму с лицевого счета налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями к фио о взыскании задолженности по оплате транспортного налога в размере сумма и пени в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 3 по адрес и является плательщиком транспортного налога, исчисленного налоговой инспекцией 21.09.2017, от уплаты которого за период с 2012 года по 2016 год уклонился, в связи с чем административным истцом 16.05.2023 в адрес административному ответчику были начислены пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ, и 16.05.2023 выставлено требование об уплате налога и пеней в срок до 15.06.2023.

фио в порядке ст. 131 КАС РФ обратился в суд со встречным иском к ИФНС России № 3 по адрес о признании задолженности по уплате транспортного налога за период с 2012 года по 2016 год в сумме сумма и начисленные на эту сумму пени безнадежными ко взысканию, обязав ИФНС № 3 по адрес списать указанную сумму с лицевого счета налогоплательщика фио, в обоснование требований ссылаясь на то, что транспортный налог за период с 2012 года по 2015 год им уплачен, о чем свидетельствует размещенная в личном кабинете плательщика информация. Требование об уплате налога за 2016 год выставлен в 2017 году, когда фио находился за пределами Российской Федерации. При этом, требование № 2067 об уплате задолженности по за указанный период предъявлено 16.05.2023, т.е. с истечением срока давности, поскольку днем выявления недоимки является - 02.12.2017.

Представитель административного истца ИФНС России № 3 по адрес по первоначальному иску по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые первоначальные исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении, заявив ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим иском, встречный иск не признал по доводам письменных возражений, просил в удовлетворении встречного иска отказать, указывая на то, что в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 произошло сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета - ЕНС, в связи с чем произошло формирование отрицательного сальдо за весь период неуплаты налога.

Представитель административного ответчика по первоначальному иску фио по доверенности фио в судебном заседании первоначальные административные исковые требования не признала по доводам встречного иска, просила в удовлетворении иска отказать, поддержала доводы встречного иска, настаивала на его удовлетворении.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав явившихся участников процесса, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 359 ПК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 ПК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, фио (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 3 по адрес.

Согласно данным ГИБДД фио в период с 2012 года по 2016 год являлся собственником следующего имущества, а именно:

- в период с 24.04.2012 по 10.04.2015 автомобиль легковой марка автомобиля, ПТС ТС 77Y0094138090420120Z, г.р.з. У062СУ190;

- в период с 09.07.2014 по 17.05.2016 автомобиль легковой ЯГУАР ХК, SAJAA43P185В26694, ПТС ТС 77ТХ505258, г.р.з. Р162КА199.

Так, за заявленный период сумма транспортного налога составила сумма, в том числе: транспортный налог на сумму сумма за 2012 год; транспортный налог на сумму сумма за 2013 год; транспортный налог на сумму сумма за 2014 год; транспортный налог на сумму сумма за 2015 год; транспортный налог на сумму сумма за 2016 год.

Инспекцией в рамках компетенции, предоставленной статей 52 НК РФ исчислена сумма налога и сформировано налоговое уведомление № 64409261 от 21.09.2017.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента налог, а также сумма соответствующих пеней ответчиком не уплачены.

В соответствии со п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых носов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов. страховых взносов, в установленные сроки, сумма пени, подлежащая уплате налогоплательщиком, составляет сумма

В связи с неуплатой налогов по вышеуказанному уведомлению Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ ответчику - налогоплательщику выставлено требование об уплате налога № 2067 от 16.05.2023 года с указанием срока уплаты налогов и пени до 15.06.2023.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель ИФНС ссылался на то, что ФИО2 не исполнена обязанность по уплате исчисленного налога и пени.

Возражая относительно доводов иска, фио указывал на пропуск ИФНС срока давности для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Разрешая встречные исковые требования о признании задолженности по транспортному налогу за 2012-2016 годы, а также пени, начисленные на данную сумму, безнадежной ко взысканию, обязать ИФНС России № 3 по адрес списать указанную сумму с лицевого счета налогоплательщика, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение «налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57), то есть, днем выявления недоимки является день, следующий за днем, до которого должен быть уплачен налог.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик должен был уплатить транспортный налог за 2016 год - не позднее 01.12.2017 (уведомление № 64409261 от 21.09.2017).

Днем выявления недоимки является 02.12.2017.

Оценив представленные доказательства, требования действующего законодательства, суд находит доводы фио убедительными, а заявленные требования обоснованными и подлежащим удовлетворению, поскольку требование № 2067 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, которым в срок до 15.06.2023 предложено уплатить транспортный налог в сумме сумма и пени в сумме сумма было направлено с нарушением срока – спустя более пяти лет.

При этом, вынесение налоговым органом решения № 161 от 08.08.2023 о взыскании задолженности не свидетельствует о принятии налоговым органом надлежащих мер по осуществлению комплекса мер принудительного взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Согласно п. 2 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Выставление такого требования фактически направлено на искусственное продление срока давности взыскания, что является недопустимым нарушением налогового законодательства и прав налогоплательщика.

Более того, согласно п. 2 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года N 422-0 и от 25 нюня 2024 года N 1740-0).

Таким образом, в случае пропуска налоговым органом срока для принудительного взыскания налога налоговый орган не вправе взыскивать с налогоплательщика пени, начисленные за весь период просрочки уплаты указанного налога.

Учитывая изложенное, суд удовлетворяет встречные исковые требования фио в полном объеме, при том, что ИФНС не представлено доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд, а само по себе с 01.01.2023 сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета – ЕНС не может являться основанием для взыскания налога с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России № 3 по адрес к фио о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012-2016 год в размере сумма и пени в размере сумма - отказать.

Встречное административное исковое заявление фио (ИНН<***>) к ИФНС России № 3 по адрес о признании задолженности по транспортному налогу за 2012-2016 годы в размере сумма, а также пени, начисленные на данную сумму, удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2012-2016 годы в размере сумма, а также пени, начисленные на данную сумму, обязав ИФНС России №3 по адрес списать указанную сумму с лицевого счета налогоплательщика фио (ИНН <***>).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

изготовлено решение суда в окончательной форме 22.08.2025

Судья фио