Решение № 2А-1433/2019 2А-47/2020 2А-47/2020(2А-1433/2019;)~М-1321/2019 М-1321/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-1433/2019

Дело №2а-47/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2020 года г. Троицк

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Панасенко Е.Г.,

при секретаре: Таранюк А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском, уточненным в рамках ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 4 751,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог в размере 10 250,61 руб. за 2016 год, пени в размере 20 010,45 руб., на общую сумму: 35 012,95 руб.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в период с 22 сентября 2004 года по 07 июля 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов.

За налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 35 012,95 руб., в том числе:

- по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 4 751,89 руб.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 10 250,61 руб. за 2016 год, пеня в размере 20 010,45 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просили судебное заседание провести в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

При вынесении решения просил рассмотреть вопрос о предоставлении рассрочки оплаты задолженности по административным исковым требованиям сроком на 1,5 года в связи с тяжелым материальным положением (л.д.63).

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Достоверно установлено, что ответчик ФИО1 с 22 сентября 2004 года по 07 июля 2016 года был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 34).

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 01 января 2017 года гл. 34 ч.II Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Статьями 18, 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов была установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Статьей 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей определен размер страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования, исходя их стоимости страхового года.

Стоимость страхового года в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ определялась как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.2 ст.12 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов применялись следующие тарифы страховых взносов:

пенсионный фонд - 26 процентов;

федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1 процентов.

Сумма страховых взносов исчислялась плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производилась не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Если плательщик страховых взносов прекращал осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определялся пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определялся пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п.п. 6, 8 ст.16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст.25 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ плательщик страховых взносов в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом срок, должен был выплатить пени.

Пени начислялись за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.

Пени за каждый день просрочки определялись в процентах от не уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Процентная ставка пеней принималась равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Аналогичные положения содержит и ст. 75 НК РФ.

Из анализа положений ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, ст.75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

19 июля 2018 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № по сроку уплаты до 08 августа 2018 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (фиксированный размер) за период с 01 января 2017 года в размере 130 275,60 руб., пени в размере 24 808,02 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (фиксированный платеж) за период до 01 января 2017 года в сумме 19 338,58 руб., пени в размере 2 043,68 руб. (л.д.24).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов у ответчика образовалась задолженность по уплате взносов на обязательное медицинское страхование работающего вселения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 4 751,89 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог в размере 42 729,81 руб., пени в размере 21 332,52 руб. (л.д.7)

В дальнейшем, в связи со списанием части задолженности, заявленные исковые требования были уточнены, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 4 751,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог в размере 10 250,61 руб. за 2016 год, пени в размере 20 010,45 руб., на общую сумму: 35 012,95 руб.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена, доказательств обратного вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ ФИО1 не представлено, в связи, с чем указанная сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1

Заявление административным истцом по взысканию недоимки подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

При этом суд учитывает, что 20 декабря 2018 года административный истец обращался к мировому судьей судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области от 19 июня 2019 года судебный приказ отменен. С административным исковым заявлением административный истец обратился в Троицкий городской суд Челябинской области 16 октября 2019 года в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о предоставлении рассрочки оплаты задолженности на 1,5 года в связи с тяжелым материальным положением.

Данное ходатайство не подлежит удовлетворению, поскольку на основании ст. 64 НК РФ заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются документы соответствующие указанному в данной статье перечню.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением в полном объеме требований административного истца, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 250,39 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером 1047436499990.

Руководствуясь ст. 175, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 4 751,89 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог в размере 10 250,61 руб. за 2016 год, пеня в размере 20 010,45 руб. всего на общую сумму: 35 012,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 250,39 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий: