Решение № 2А-283/2024 2А-283/2024~М-262/2024 М-262/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-283/2024

Дело № 2а-283/2024

УИД: 05RS0039-01-2024-000400-36


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2024 года с. Касумкент

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Довлетханова А.Ф.,

при секретаре судебного заседания Абдулаеве Т.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее - УФНС по РД) к ФИО2 о взыскании недоимки за 2021 год по земельному налогу в размере 373,76 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 15736,16 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 3960 руб., пени в размере 52374,36 руб., страховых взносов ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. и по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 623 руб.,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки за 2021 год по земельному налогу в размере 373,76 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 15736,16 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 3 960 руб., пени в размере 52374,36 руб., страховых взносов ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. и по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 623 руб., а всего на общую сумму 135278,28 руб., ссылаясь на то, что за ФИО2, ИНН №, состоящим на налоговом учете в УФНС по РД в качестве индивидуального предпринимателя (нотариуса) с 01.01.2019 г. по 01.01.2022 г. в установленные налоговым законодательством сроки не оплачены налоги, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом административному ответчику выставлено требование об уплате от 25.05.2023 № 214 на сумму 208756,22 руб., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки по пени, которая по настоящее время в бюджет не поступила. 28.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 79 Сулейман-Стальского района РД вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налогов, сборов и пени на общую сумму 157387,56 руб., который определением от 10.10.2023 г. отменен, в связи с представлением должником возражений.

Представитель административного истца – УФНС по РД и административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом, извещенные о месте и времени рассмотрения данного дела в судебные заседания не явились, о причинах неявки не сообщили и ходатайства об отложении разбирательства дела не заявили.

Административный ответчик ФИО2 направил в суд возражения, указывая на то, что налоговым органом нарушены порядок, процедура и сроки взыскания, а также пропущен срок исковой давности для предъявления данного требования, в связи с чем просит применить положения о пропуске срока и отказать в удовлетворении требований, а также рассмотреть дело в его отсутствие.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 59 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения налогов на физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве частного нотариуса с 01.01.2019 по 01.01.2022 год, а также в 2021 году за ним числилось имущество - транспортные средства: ТОЙОТА RAV4, за г.р.н. М800МХ05, ВАЗ 21074, за г.р.н. А621АМ05, БМВ 5301 XDRIVE, за г.р.з. А001ХО05, ЛАДА GFL110 LADA VESTA, за г.р.з. Т516НС05; земельные участки с кадастровыми номерами: 05:13:000001:7058, 05:07:000004:184; иные строения и жилые дома с кадастровыми номерами: 05:13:000001:6443, 05:13:000001:5589, 05:07:00004:1235, 05:13:000001:5589.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 19 623 руб., земельный налог в размере 386 руб. и налог на имущество в размере 4742, подлежащий уплате ФИО2; в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 19299277 от 01.09.2022 г. с начислением указанных налогов за 2021 г. в общей сумме 24 751 руб. с сообщением о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2022 г.

Требованием № 214 от 25 мая 2023 г., налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов и числящейся за ним по состоянию на 25.05.2023 года задолженности в размере 208756,22 руб., в том числе: по транспортному налогу – 36300,78 руб., по налогу на доходы физических лиц - 3960 руб., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве нотариуса – 13818,44 руб., земельному налогу – 386 руб., страховых взносов ОПС – 84 393 руб., страховых взносов ОМС – 19 208 руб., пени в размере 50690 руб., которые налоговый орган потребовал погасить в срок до 20 июля 2023 года.

28.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 79 Сулейман-Стальского района РД вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов, сборов, страховым взносам и пени за 2021 год на общую сумму 157387,56 руб., который определением от 10.10.2023 г. отменен, в связи с представлением должником возражений.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налога, ему налоговым органом 25.05.2023 г. было направлено требование N 214, которым установлен срок для уплаты налога до 20.07.2023 г.

Поскольку требование оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка №79 Сулейман-Стальского района РД и на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ от 28.09.2023 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени за 2021 год в размере 157387,56 руб., который определением мирового судьи от 10 октября 2023 г. отменен на основании возражений должника.

Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является 10.04.2024 г.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом в ходе судебного разбирательства и подтверждено материалами дела, административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени за 2021 год в размере 135278,28 руб. с ФИО2, согласно реестру почтовых отправлений и оттиску печати почты России административным истцом было направлено в Сулейман-Стальский районный суд РД 18 апреля 2024 года, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года N 11 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок" такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

Административный истец не представил доказательств уважительных причин пропуска срока для взыскания задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и не ходатайствовал о восстановлении указанного срока. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административный иск также не содержит. В ходе рассмотрения дела таких ходатайств не заявлялось, на наличие уважительных причин пропуска срока административный истец не ссылался.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, пропуск административным истцом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Ввиду отказа УФНС России по РД в удовлетворении заявленных исковых требований, суд также не находит оснований для взыскания с административного ответчика государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО1у, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, уроженцу <адрес> Дагестанской АССР, зарегистрированному в <адрес> Республики Дагестан, о взыскании недоимки за 2021 год по земельному налогу в размере 373,76 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 15736,16 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 3 960 руб., пени в размере 52374,36 руб., страховых взносов ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. и по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 623 руб., а всего на общую сумму 135278,28 руб. - отказать.

Резолютивная часть решения суда объявлена 25.06.2024 года, мотивированное решение составлено 26.06.2024 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.Ф. Довлетханов