Решение № 2А-1063/2025 2А-1063/2025~М-351/2025 М-351/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-1063/2025

Дело № 2а-1063/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000533-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем Нюхченковой У.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 3007,62 руб., из них:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года (штраф) в размере 1034 руб.

-пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС со состоянию на 11.12.2023 в размере 1983,46 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком ЕНВД, им представлена декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2019 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 5171 руб.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, вследствие которой было вынесено решение №3114 от 19.12.2019, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) штрафом в размере 1034 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Задолженность по пени, принятая при переходе на ЕНС – 328,36 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 по пени – 2 150,95 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 167,49 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023: 2 150,95 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 11.12.2023) – 167,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 1 983,46 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №46056 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

Определением мирового судьи от 24.07.2024 отменен судебный приказ <номер> от 08.07.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 11 по Московской области задолженности за период с 2019 по 2022 годы в размере 29876,46 руб., в том числе ЕНВД в размере 1 034 руб. за 2019 год, пени – 1 983 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил в суд заявление, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском налоговым органом срока взыскания задолженности по оплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года (штраф) в размере 1 034 руб., пени.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход.

ФИО1 представлена декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2019 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 5 171 руб. (л.д.16-19).

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, вследствие которой было вынесено решение №3114 от 19.12.2019, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) штрафом в размере 1 034 руб. (л.д.20-22).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование №46652 по состоянию на 17.08.2020 об уплате в срок до 17.08.2020 задолженности по ЕНВД за 2019 год в размере 5171 руб., пени – 231,27 руб. (л.д.59,60), врученное 17.08.2020 (л.д.61).

Налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 46056 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 в том числе задолженности по ЕНВД за 2019 год (штраф) в размере 1034 руб., полученное ФИО1 15.08.2023 (л.д.24).

Определением мирового судьи от 24.07.2024 отменен судебный приказ <номер> от 08.07.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 11 по Московской области задолженности за период с 2019 по 2022 годы в размере 29 876,46 руб., в том числе ЕНВД в размере 1 034 руб. за 2019 год, пени – 1 983 руб. (л.д.11,12).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК РФ)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ФНС №11 по Московской области, в том числе, задолженности по ЕНВД в размере 1 034 руб. за 2019 год, пени – 1 983 руб., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке. Тем более, что налоговая служба является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено, уважительных причин пропуска срока судом не установлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований, в связи с пропуском установленного законом срока подачи заявления в отсутствие уважительных для этого причин.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения о взыскании задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2019 года (штраф) в размере 1034 руб., пени, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 в сумме 1983 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 25.03.2025.