Решение № 2А-2360/2024 2А-87/2025 2А-87/2025(2А-2360/2024;)~М-2175/2024 М-2175/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-2360/2024

УИД 74RS0032-01-2024-003931-20

№ 2а-87/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Миасс Челябинская область 15 января 2025 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего Ишкильдиной С.Н.

при секретаре судебного заседания Сафоновой Е.С.

рассмотрел административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнений требований просил взыскать 117 209, 60 руб., в том числе: налог на имущество за 2021 год в размере 1 271;налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в сумме 37 646 руб.;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 48,05 руб., за 2022 год в размере 654,09 руб.; страховые взносы на обязательноепенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДАТА по ДАТА) за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб.; штраф в размере 672, 44 руб.; пени в размере 29 117,02 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, с ДАТА имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.В его собственности находятся объекты налогообложения: АДРЕС, автомобиль ХундайСоларис, земельный участок по адресу: АДРЕС.Ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год, по уплате налогов на доходы за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДАТА по ДАТА) за 2022 год ввиде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в Федеральный фонд ОМС. Требование об уплате налогов и страховых взносов было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика (л.д.3-4, 75-78).

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принимал, представил в суд письменные возражения, в которых просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, указал, что уведомления об оплете налога в его адрес не направлялись, административный истец не обращался за выдачей судебного приказа о взыскании сумм, предъявленных ко взысканию в уточненном исковом заявлении, пропустил срок обращения с заявлением о взыскании задолженности, предусмотренной ст. 48 НК РФ. Указал, что из представленного административным истцом расчета не ясен алгоритм расчета и обоснование размера пени (л.д.70, 149, 166).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1,3 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Как следует из материалов дела у ФИО1 в собственности находятся квартира по адресу: АДРЕС, дата государственной регистрации ДАТА и 1/3 доля в праве на квартиру по адресу: АДРЕС, дата государственной регистрации ДАТА (л.д.12-13).

В адрес административного ответчика как налогоплательщика налога на имущество налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика выставлялось налоговое уведомлениеНОМЕР от ДАТА об уплате налога на имущество за 2021 год на 1/3 доли в праве на квартиру по адресу: АДРЕС квартиру по адресу: АДРЕС сумме 1 271 руб. (л.д.106, 117), обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 имеет статус адвоката, в связи с чем, на него возложена обязанность по уплате страховых взносов и налога на доходы.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДАТА направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА на общую сумму задолженности в размере 342 428, 36 руб., как следует из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области, в указанную сумму были включены в том числе заявленные ко взысканию в настоящем иске налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 271 руб., налог на доходы за 2022 год: авансы за 2022 год по сроку уплаты ДАТА – 9857 руб., авансы за 2022 год по сроку уплаты ДАТА – 16 388 руб., авансы за 2022 год по сроку уплаты ДАТА – 12 412 руб.; страховые взносы на ОПС за 2018 год (1% свыше 300 тыс.) – 48,05 руб., за 2022 год – 34 445 руб.; страховые взносы по ОМС за 2017 год – 4 590 руб., за 2022 год – 8 766 руб.; штраф – 672, 44 руб. пени в размере 29 117, 02 руб. (л.д.100, 138-139). Срок уплаты указан ДАТА.

Сведения об уплате указанных задолженностей материалы дела не содержат.

ДАТА Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №6 г. Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на доход, страховым взносам и задолженности по пеням по вышеуказанному требованию НОМЕР на общую сумму 127 066, 60 руб., о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений, копия конверта (л.д.141, 156, 158).

ДАТА мировым судьей судебного участка №6г. Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-3035/2023 о взыскании указанных выше сумм (л.д.142-143, 159).

ДАТА определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №6г. Миасса Челябинской области, судебный приказ от 20.12.2023 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 89 оборот, 157, 160).

Административное исковое заявление поступило в Миасский городской суд Челябинской области 15.08.2024, то есть с соблюдением сроков установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (л.д. 3-4).

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для их удовлетворения, поскольку предъявленная ко взысканию с административного ответчика недоимка им оплачена не была, срок обращения в суд за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

Доводы ответчика о том, что решением от 13.04.2023 по делу 2а-1105/2023 с него были взысканы страховые взносы на ОПС в размере 7 366, 07 руб. за расчетный период 2018 год, страховые взносы на ОМС в размере 5 840 руб. за период 2018 года. В связи с чем с него повторно не могут быть взысканы страховые взносы на ОМС за 2017-2022 годы отклоняются судом.

Решением от 13.04.2023, вступившим в законную силу 01.08.2023, по делу №2а-1105/2023с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2018 года, в размере 7366,07 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС, за расчетный период 2018 года, в размере 5840 рублей (л.д.134-133).

Между тем, как следует из налоговой декларации ФИО1, общая сумма его дохода за 2018 года составила 336 005 руб. (л.д.107-108), административным истцом заявлены требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 48,05 руб. из расчета величины дохода плательщика на сумму свыше 300 тыс. руб.

В уточненных исковых требованиях указано о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., между тем, как следует из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области 4 590 руб. составляют страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год (л.д.138-139).

Между тем, указанная описка основанием для отказа во взыскании невыплаченной суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование не является.

Сведений об оплате административным ответчиком задолженности по заявленным в рассматриваемом искепо налогам, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного, вышеуказанное требование является обоснованным и подлежит исполнению, административным ответчиком требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Доводы ответчика о том, что из представленного административным истцом расчета не ясен алгоритм расчета и обоснование размера пени отклоняются судом.

Административным истцом представлены подробные расчеты сумм пени по состоянию на ДАТА по налогу на имущество, по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ, по страховым взносам на ОМС, по страховым взносам на ОПС (л.д.79-92), в уточненных исковых требованиях указан расчет пени за период с ДАТА по ДАТА (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Общая сумма неуплаченных пеней на ДАТА составила 70 062,85 руб., за период с ДАТА по ДАТА ответчику исчислены пени в размере 15 730, 47 руб., с учетом того, что на дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены на 56 676, 30 руб., сумма пени подлежащая взысканию с ответчика составляет 29 117, 02 руб.

Расчет пени проверен суд и признан верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4516,29 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС:

налог на имущество за 2021 год в размере 1 271;

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 37 646 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2018 год в размере 48, 05 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2022 год в размере 654,09 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхованиезачисляемые в Федеральный фонд ОМС за расчетный период 2017 год в размере 4 590 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в Федеральный фонд ОМСза расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб.;

штраф в размере 672, 44 руб.;

пени в размере 29 117,02 руб.

в доход бюджета по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (НОМЕР)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4516,29 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий

Мотивированное решение суда составлено 29 января 2025 г.