Решение № 2А-149/2024 2А-149/2024~М-16/2024 М-16/2024 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-149/2024

УИД 36RS0010-01-2024-000024-83

Дело № 2а-149/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2024 г. г. Борисоглебск

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего-судьи ФИО1,

при секретаре Гринцевич И.И.,

с участием:

административного истца ФИО2,

представителя административного истца ФИО3,

представителя административного ответчика Дерюга О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области о признании налогового уведомления незаконным, возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области, указав, что является собственником здания общей площадью 374,4 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, в котором жилая площадь разграничена от площади иного использования: жилая площадь помещения (2 этаж) составляет 124,1 кв.м., кадастровый №, что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ; нежилая площадь (1 этаж) составляет 250,3 кв.м. что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ.

В иске указано, что согласно налоговому уведомлению № 116451368 от 28.08.2023 о необходимости уплаты налога на имущество, расположенного по адресу: <адрес>, налог рассчитан по ставке 2 % в размере 190 772 рубля исходя из общей площади всего здания в размере 374,4 кв.м., что является недопустимым, поскольку действующим законодательством для разных категорий помещений установлены различные налоговые ставки.

Поскольку административном ответчиком было отказано в перерасчете суммы налога по указанным выше основаниям, то такое решение налогового органа, по мнению административного истца, является незаконным и нарушает его права.

Административный истец просит признать незаконным налоговое уведомление Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Воронежской области № 116451368 от 28.08.2023, отменить его; обязать Межрайонную инспекцию ФНС № 3 по Воронежской области произвести перерасчет налога в отношении имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

В судебном заседании административный истец и его представитель поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения иска. Представил письменный отзыв, из которого следует, что ФИО2, согласно Выпискам из Единого государственного реестра недвижимости об объектах недвижимости, в налоговом периоде 2022 г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

нежилое отдельно стоящее здание площадью 374,4 кв.м. с кадастровым номером № (собственность);

жилое встроенное помещение площадью 124,1 кв.м. с кадастровым номером № (общая долевая собственность 3/4);

кафе площадью 98,6 кв.м. с кадастровым номером № (право собственности прекращено 12.04.2022);

квартира площадью 37,8 кв.м. с кадастровым номером № (право собственности прекращено 11.05.2022).

Согласно приказу Департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области от 22.12.2021 № 2948, объекты недвижимости нежилое отдельно стоящее здание с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> и кафе с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> (№ пп. 10770 и № пп. 1137 Перечня соответственно) на основании п. 7 ст. 378.2 НК РФ включены в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Решением Борисоглебской городской Думы Борисоглебского городского округа «О налоге на имущество физических лиц» от 29.11.2018 № 244 по объектам, включенным в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлена ставка налога в размере 2 процента.

Таким образом, налоговым органом в отношении объекта нежилое отдельно стоящее здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 налоговый период (год) по налоговой ставке 2 процента от кадастровой стоимости объекта 9 538 583,08 руб., что составило 190 772 руб. Аналогично был исчислен налог за 3 месяца и для объекта недвижимости кафе (сумма исчисленного налога составила 12 151 руб.).

Гражданин ФИО2 является инвалидом 2 группы. В связи с этим, налог на имущество физических лиц в отношении встроенного жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> в налоговом уведомлении не отражен ввиду наличия права на налоговую льготу.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из положений частей 9 и 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обязанность доказывания обстоятельств, нарушения права, свобод и законных интересов административного истца при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса РФ, действовавшего на по момент возникновения спорных правоотношений, налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем которым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости об объектах недвижимости ФИО2, в налоговом периоде 2022 года на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

нежилое отдельно стоящее здание площадью 374,4 кв.м. с кадастровым номером № (собственность);

жилое встроенное помещение площадью 124,1 кв.м. с кадастровым номером № (общая долевая собственность 3/4);

кафе площадью 98,6 кв.м. с кадастровым номером № (право собственности прекращено 12.04.2022);

квартира площадью 37,8 кв.м. с кадастровым номером № (право собственности прекращено 11.05.2022).

Согласно приказу Департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области от 22.12.2021 № 2948 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год», объекты недвижимости нежилое отдельно стоящее здание с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> и кафе с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> (№ пп. 10770 и № пп. 1137 Перечня соответственно) на основании п. 7 ст. 378.2 НК РФ включены в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Решением Борисоглебской городской Думы Борисоглебского городского округа «О налоге на имущество физических лиц» от 29.11.2018 № 244 по объектам, включенным в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлена ставка налога в размере 2 %.

Налоговым органом в отношении объекта нежилое отдельно стоящее здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 налоговый период (год) по налоговой ставке 2 % от кадастровой стоимости объекта 9 538 583,08 руб., что составило 190 772 руб.

Таким образом, исходя из поступивших сведений, содержащихся в ЕГРН налоговый орган правильно рассчитал налог на имущество физических лиц за 2022 год за нежилое здание, с применением к нему ставки 2 %, поскольку данное здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных в г. Борисоглебске, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 Налогового кодекса РФ. При этом, приказ Департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области от 22.12.2021 № 2948 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год» не оспорен, доказательств исключения данного нежилого здания из указанного Перечня объектов недвижимого имущества не предоставлено, каких-либо уникальных характеристик, кроме кадастрового номера не содержит. Сведениями о наличии кадастровой ошибки в сведениях ЕГРН налоговый орган не располагал, не внесены изменения в реестр и в настоящее время.

Налоговые органы не уполномочены проверять правомерность включения зданий (помещений) в перечень недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, проверять технические характеристики объекта налогообложения, а тем более, вносить изменения в сведения, поступившие в электронном виде в рамках межведомственного взаимодействия от других органов.

В соответствии с ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении в связи с этим прав административного истца; при этом, на последнего процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права; административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, совершенные действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).

По результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если они соответствуют нормативным правовым актам и не нарушают права, свободы и законные интересы административного истца (п. 2 ч. 2 ст. 227 КАС РФ).

Таким образом, системное толкование приведенных выше норм права в совокупности с установленными обстоятельствами настоящего дела, позволяет суду прийти к выводу, что оспариваемое налоговое уведомление не может быть признано незаконным.

Суд также отмечает, что налоговое уведомление носит информационный характер и не нарушает прав и законных интересов ФИО2 В случае несогласия с расчетом, ФИО2 не лишен права, обратиться в налоговый орган за перерасчетом налога, представив соответствующие документы об исправлении кадастровой ошибки (при наличии таковой).

Руководствуясь ст.ст. 175 -180 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного иска ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области о признании налогового уведомления незаконным, возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца.

Председательствующий: