Решение № 02А-0293/2025 02А-0293/2025(02А-1524/2024)~МА-1475/2024 02А-1524/2024 МА-1475/2024 от 23 июля 2025 г. по делу № 02А-0293/2025

77RS0013-02-2024-014079-43


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 годаадрес

Кунцевский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Шеровой И.Г.,

при помощнике фио,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-293/25 по иску ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №31 по адрес обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе по налогам -сумма, пени - 8 502.76руб.

- земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере сумма;

- земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере сумма;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма;

- пени в размере сумма

Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что Инспекцией установлено, что задолженность фио по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере сумма; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере сумма; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма; сумма пени в размере сумма заявленные в рамках настоящего административного искового заявления, выведены из сальдо ЕНС налогоплательщика.

До настоящего времени задолженность не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал иск по основаниям, изложенным в нем.

В судебном заседании ответчик иск не признал.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

С 01.01.2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п.1 ст.1 Закона № 263-ФЗ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.1 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока.

Так, согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из материалов дела следует, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога, у которого образовалась задолженность в заявленном размере.

Инспекцией установлено погашение/частичное погашение суммы задолженности, заявленной к взысканию в административном исковом заявлении, а именно:

- транспортный налог физических лиц за 2022 год в размере сумма (сумма непогашенной задолженности сумма);

- пени в размере сумма (сумма непогашенной задолженности сумма).

Истец просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе по налогам -сумма, пени - 8 502.76руб.

- земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере сумма;

- земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере сумма;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма;

- пени в размере сумма

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 Кодекса безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Аналогичные нормы установлены в пункте 3 статьи 363, пункте 4 статьи 397, пункте 3 статьи 409 НК РФ.

Согласно п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В соответствий с пунктом 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

То есть, налоговой орган утратил право на взыскание вышеназванной задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Налоговым органом, в установленные законом сроки, не было предпринято мер к взысканию данной задолженности, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика недоимка является безнадежной к взысканию (ст. 70 НК РФ).

Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с истца задолженность по налогу в принудительном порядке за периоды с 2015 по 2019г.

Между тем, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пени в размере сумма за 2022г.

В связи с чем, административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению за периоды с 2014 по 2020 г., безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС №31 по адрес задолженность в виде пени в размере сумма

Признать безнадежными ко взысканию задолженности за период с 2015 по 2019г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судом 24 июля 2025

Судьяфио