Решение № 2А-419/2020 2А-419/2020~М-354/2020 М-354/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-419/2020

Дело № 2а-419/2020

УИД 33RS0018-01-2020-000622-10


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 июля 2020 года

Судогодский районный суд Владимирской области в составе судьи Смирновой Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области (далее по тексту – МИФНС России № 1 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 9394 рублей 88 копеек, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенных в границах сельских поселений и пени в размере 0,22 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 1 670 рублей 00 копеек, пени в размере 23 рубля 41 копейка;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененного, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 7 594 рублей 79 копеек, пени в размере 106 рублей 46 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 11 ... по .... При этом, будучи налогоплательщиком, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнил, в связи с чем, у него образовалась задолженность.

Кроме того, по данным Управления Росреестра по Владимирской области и ФГУП «Ростехинвентаризации-федеральное БТИ» ФИО1 с ... является собственником квартиры площадью ... кв.м с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ..., в связи с чем, обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, что в полном объеме не исполнил.

Ввиду наличия задолженности по налогам и пени административному ответчику выставлены требования о необходимости уплаты образовавшейся задолженности в добровольном порядке ... от 25 июня 2018 года и ... от 12 февраля 2018 года.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам и пени, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка № 2 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области было направлено заявление о вынесении в отношении административного ответчика судебного приказа по налогам, пени и страховым взносам на сумму задолженности 9 394 рублей 88 копеек. Однако определением этого же мирового судьи было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по выставленным ФИО1 требованиям об уплате задолженности по страховым взносам и пени в полном объеме не произведена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском. Одновременно ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным иском в суд.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие кадастровыйучет, ведение государственного кадастра недвижимости (ГКН) и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрациютранспортныхсредств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, отранспортныхсредствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах вналоговыеорганы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять укачанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предоставляемыеналоговыморганом сведения, не могут подвергаться сомнениям, поскольку дублируют сведения органов, осуществляющих кадастровыйучет, сведения государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и в дополнительном удостоверении не нуждаются.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с ... по ... ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 17-20).

Усматривается также, что ФИО1 с ... является собственником квартиры площадью ... кв.м с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ... (л.д.21).

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате задолженности за ... от 25 июня 2018 года со сроком уплаты до 13 июля 2018 года и за ... от 12 февраля 2018 года со сроком уплаты до 09 апреля 2018 года (л.д. 5-16).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 11 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ предусмотрено, что положения части 1 статьи 11 настоящего Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При этом в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи. Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Учитывая изложенное, при вынесении мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Как следует из материалов дела, сроком исполнения, направленного в адрес административного ответчика требования ... от 25 июня 2018 года указано 13 июля 2018 года, сроком исполнения требования за ... от 12 февраля 2018 года указано 09 апреля 2018 года. Поскольку сумма по предъявленным требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) превысила 3 000 рублей, то налоговый орган был вправе в суд обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании ..., то есть в срок до 14 января 2019 года.

Однако с таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области 06 мая 2020 года, то есть по истечению срока установленного законом, в связи с чем, определением мирового судьи от 07 мая 2020 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 10-14).

При обращении в суд с настоящим иском административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу, указав в качестве причины его пропуска то обстоятельство, что в адрес административного ответчика направлялись требования о добровольной уплате возникшей задолженности по налогам и пени.

Между тем оснований для удовлетворения данного ходатайства суд не находит, исходя из следующего.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае суд учитывает, что сведениями о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате налогов административный истец располагал уже после 09 апреля 2018 года (срока, который был установлен в требовании № ... от 12 февраля 2018 года).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса российской Федерации предусматривается возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, в том числе предусматривается возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

Однако каких-либо доводов в обоснование заявления о восстановлении пропущенного срока обращения с иском в суд истцом не приведено. Указание в качестве уважительной причины пропуска срока на предпринимаемые попытки по привлечению налогоплательщика к добровольной уплате задолженности, по мнению суда, таковыми не являются. Кроме того, доказательств в подтверждение указанных обстоятельств, в нарушение статей 62 и 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суду не представлено.

Иных обстоятельств, приостанавливающих, либо прерывающих течение срока давности обращения в суд, а также доказательств, позволяющих прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое уведомление и налоговое требование, истцом суду не представлено; в связи с чем, суд не может признать уважительной причину пропуска срока исковой давности обращения в суд с настоящим иском.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи искового заявления о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени в размере 9394 рублей 88 копеек надлежит отказать.

Исходя из положений части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Судогодский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Смирнова

Мотивированное решение по делу составлено 13 июля 2020 года.