Решение № 2А-1834/2017 2А-1834/2017~М-1738/2017 М-1738/2017 от 15 октября 2017 г. по делу № 2А-1834/2017

Дело № 2а-1834/2017


Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

16 октября 2017 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Астаповой О.С., при секретаре Панкратовой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Электросталь Московской области к Смирнову Владимиру Владимировичу о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога и штрафа, -

у с т а н о в и л :

14.09.2017 в суд обратилась ИФНС России по г. Электростали Московской области с административным иском к Смирнову В.В. о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 9 490 руб., пени за несвоевременную уплату налога – 3110, 17 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 639, 60 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с неуплатой Смирновым В.В. НДС, НДФЛ, а также штрафа по НДС, НДФЛ, ИФНС России по г. Электросталь Московской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 292 Электростальского судебного района Московской области. 14.03.2017 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от Смирнова В.В. возражениями. С возражениями Смирнова В.В. не согласны. Смирнов В.В. 30.04.2015 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014г., а 31.03.2015- за 2015. На основании проведенных мероприятий налогового контроля, а также представленных адвокатом Смирновым В.В. документов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, сумма дохода составляет 48 000 руб. за 2014г. и 25 000 руб. за 2015г. На основании представленной налогоплательщиком декларации по 3-НДФЛ за 2014г. сумма дохода составляет 38 400 руб., сумма профессионального налогового вычета- 9 600 руб.. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате за 2014г. – 6 240 руб. Таким образом, доначислению подлежит сумма налога в размере 1248 руб. (6240 -4992) по сроку уплаты до 15.07.2015. На основании представленной налогоплательщиком декларации по 3-НДФЛ за 2015г. сумма дохода составляет 25 000 руб., сумма профессионального налогового вычета- 15000 руб.. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате за 2015г. – 3250 руб. Таким образом, доначислению подлежит сумма налога в размере 1950 руб. (3250 -1300) по сроку уплаты до 15.07.2016. Смирновым В.В. не представлено доказательств несения расходов, связанных с адвокатской деятельностью в 2014 и 2015 гг. Налог на доходы физических лиц Смирновым В.В. за 2014-2015гг. на общую сумму в размере 9490 руб. до настоящего времени не уплачены. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст.57 ч.2, ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3110, 17 руб. По результатам камеральной налоговой проверки в связи с совершением Смирновым В.В. противоправного деяния, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, вынесены решения №11560 от 19.10.2015, №13666 от 13.09.2016 о привлечении лица к налоговой ответственности. ИФНС России по г. Электросталь вынесены требования №43036 от 18.03.2016, №336354 от 27.07.2016, №23580 от 16.12.2015, №25315 от 31.10.2016, в которых ответчику предложено уплатить НДФЛ, пени, штраф в установленные в требовании сроки в добровольном порядке. Требования не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом были извещены о дне, времени и месте рассмотрения дела, направили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Смирнов В.В. в судебное заседание не явился. Надлежащим образом был извещен о дате, времени и месте судебного заседания. О причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пунктом 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за оказанную услугу.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 и п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Адвокатом Смирновым В.В. в ИФНС России по г. Электросталь представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014г. – 30.04.2015, за 2015г. – 31.03.2016.

По итогам проведения налоговой проверки представленных Смирновым В.В. сведений, ИФНС РФ по г. Электросталь Московской области выявлены факты занижения налоговой базы по налогу на доходы в 2014г. на сумму 1224руб., за 2015г. на сумму 1950 руб.. Решениями №11560 от 19.10.2015, №13666 от 13.09.2016 ИФНС России по г. Электросталь адвокат Смирнов В.В. привлечен к налоговой ответственности по ст.п.1 ст.122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 249, 60 руб. и 390 руб. соответственно. Решения налогового органа не обжаловались адвокатом Смирновым В.В. Доказательств обратного суду не представлено.

До настоящего времени сведений об уплате налога на доходы физических лиц за 2014 и 2015гг, штрафов суду не представлено.

За несвоевременную уплату налога, согласно п.п.3 п.4 ст.75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пени за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от размера неуплаченной суммы или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В связи с неуплатой налоговых платежей налоговый орган исчислил пени за период с 29.07.2015 по 08.03.2016 в размере 1430, 11 руб. и за период с 09.03.2016 по 26.07.2016 в сумме 1606, 16 руб.(расчеты представлены суду административным истцом с указанием периодов начисления, недоимки для пени, ставки) и направил соответствующие требования, установив срок для добровольного исполнения требований. Направление налогоплательщику требований подтверждено почтовыми реестрами. Требования не исполнены.

Произведенные истцом расчеты налогов и пени соответствуют положениям материального закона, арифметически верны (с применением налоговой базы, налоговой ставки, периода владения имуществом в налоговом периоде; с применением ставки рефинансирования); административным ответчиком не оспорены.

Налоговый орган обратился к мировому судье 292 судебного участка Электростальского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ выдан 20.02.2017. В связи с поступившими возражениями должника Смирнова В.В. 14.03.2017 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В Электростальский городской суд Московской области заявление поступило 14.09.2017, т.е. в соответствии с п. 1, 2, 3 ст.48 НК РФ, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета. Таким образом, и в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина –529, 59 руб.

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по г. Электросталь Московской области – удовлетворить полностью.

Взыскать со Смирнова Владимира Владимировича, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в пользу в пользу ИФНС по г. Электросталь Московской области налог на доходы физических лиц в сумме 9 490 рублей 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 3110 рублей 17 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 639 рублей 60 коп..

Взыскать со Смирнова Владимира Владимировича, <дата> года рождения, уроженца <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 529 рублей 59 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Астапова О. С.

В окончательной форме решение изготовлено 20 октября 2017 года.

Судья: Астапова О.С.