Решение № 2А-158/2021 2А-158/2021~М-86/2021 М-86/2021 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-158/2021

Дело № 2а-158/2021

УИД 61RS0014-01-2021-000162-45


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2021 Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Степанян Ш.У.,

при секретаре судебного заседания Плешаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать с него недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...)) за ... г. в размере ...;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...)), за ... г. за период с ... по ... а размере ...,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...) за ... г. в размере ...;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... года), за ... г. за период с ... по ... в размере ...,

итого на общую сумму ....

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и согласно выписке из ЕГРИП утратил статус индивидуального предпринимателя ... в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена недоимка за ... год по страховым взносам. В том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в размере ...; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... г. в размере ... В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год за период с ... по ... в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год за период с ... по ... в размере ....

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... № ... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ответчик ФИО1, представитель истца, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела посредством почтовой связи, в суд не явились, от истца имеется заявление о рассмотрении дело в отсутствие его представителя. Суд, изучив материалы административного дела, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, выслушав представителя истца, обозрев материалы административного дела № ..., пришел к следующему.

В силу пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В адрес ФИО1 было направлено требование № ... от ... (л.д. 11), которым установлен срок исполнения до ...

Таким образом, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

С учетом размера недоимки и требований закона (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации), а также положений части 2 ст. 286 КАС РФ право на обращение в суд у налогового органа возникло с ... – после истечения срока уплаты недоимки, указанного в налоговом требовании N ..., сформированного по состоянию на ....

Как следует из материалов дела № ..., которые обозревались в судебном заседании, МИНФС России № 21 по Ростовской области обратилось к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа ....

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области в срок, предусмотренный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

Мировым судьей судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области ... отменен судебный приказ № ... от ... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области недоимки и пени.

... (л.д. 21), то есть в срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ и ст. 286 НК РФ, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что инспекцией соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки.

Разрешая исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При разрешении исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает ... рублей, - в фиксированном размере ... рублей за расчетный период ... года, ... рублей за расчетный период ... года, ... рублей за расчетный период ... года;

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает ... рублей, - в фиксированном размере ... рублей за расчетный период ... года (... рублей за расчетный период ... года, ... рублей за расчетный период ... года) плюс ... процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего ... рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... рублей за расчетный период ... года.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Как следует из выписки из ЕГРИП от ... (л.д. 8-10) с ... по ... ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на нем лежала обязанность по осуществлению страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Из сведений о состоянии расчетов с бюджетом ФИО1 следует, что испрашиваемая истцом недоимка не погашена.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ... г. являются законными и обоснованными. Подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислена пеня. Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд согласен с расчетом взыскиваемых сумм пени (л.д. 13), представленным административным истцом и принимает его как математически правильный и соответствующий действующему законодательству. Контррасчет ответчиком не представлен, наличие задолженности им не оспорено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области ... (л.д. 11, 12) на имя ФИО1 направляла Требования об уплате налога № ... от ..., в соответствии с которым ФИО1 было предложено погасить образовавшуюся недоимку. Данные требования административным ответчиком не были исполнены.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет ... рублей.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени подлежат удовлетворению в полном объеме, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере ... руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., ИНН ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в размере ...;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год за период с ... по ... в размере ...;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере ...;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год за период с ... по ... в размере ...

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ...

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ...

Председательствующий: