Решение № 2А-328/2019 2А-328/2019~М-296/2019 М-296/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-328/2019

Дело № 2а-328/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 19 августа 2019 года

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Гончарука С.Е.,

при секретаре судебного заседания Шестаковой Г.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области по доверенности ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Курганской (далее – Межрайонная ИФНС № 3 по Курганской области) о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням. В обоснование административного иска указал, что по 05.02.2018 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. Согласно справке Межрайонной ИФНС России №3 по Курганской области за ним числится задолженность по страховым взносам в сумме 109945,48 руб. и пени в размере 42338,38 руб., из которых:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 14031,94 руб., пени – 1098,34 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 20805,92 руб., пени – 13073,19 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 63896,62 руб., пени – 25213,05 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), в сумме 7495,20 руб., пени – 586,68 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 1339,80 руб., пени – 373,49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), в сумме 2376 руб., пени – 1993,63 руб.

Ответчик в установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога (страховых взносов) не выставлял, с исковыми требованиями в суд не обращался. Истец просил признать указанные недоимку и пени, числящиеся за ним, безнадежной к взысканию налоговым органом.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивал по доводам, изложенным в административном иске. В дополнении пояснил, что указанная задолженность по налогам и страховым взносам сформировалась в период его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, он не имел возможности её погасить.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, пояснил, что информация о задолженности ФИО1 по страховым платежам поступила из Пенсионного фонда в электронном виде 31.05.2019 и не представлено никаких документов, подтверждающих начисления. Сроки взыскания истекли, поэтому налоговая инспекция по взысканию задолженности никуда не обращалась. Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 05.02.2018. Против удовлетворения заявленных требований не возражал.

Заслушав пояснения административного истца и представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункт 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01.01.2017, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно ч. 1 ст. 16 Федерального закона 24.07.2009 № 212-ФЗ расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

В силу ч. 3.1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (в редакции от 28.12.2017) в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом, в том числе, по месту учёта индивидуального предпринимателя в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся, в том числе, за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

Решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту учёта индивидуальных предпринимателей на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, признаются безнадежными к взысканию в случае принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимают налоговые органы по месту учёта налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (подп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ).

Согласно выписке из Единого Государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 02.08.2019, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в период с 10.04.2003 по 05.02.2018 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Из справки №* о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 22.07.2019, за ФИО1 числится задолженность, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 14031,94 руб., пени – 1098,34 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 20805,92 руб., пени – 13073,19 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 63896,62 руб., пени – 25213,05 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), в сумме 7495,20 руб., пени – 586,68 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 1339,80 руб., пени – 373,49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), в сумме 2376 руб., пени – 1993,63 руб.

Из пояснений представителя административного ответчика следует, что информация о задолженности ФИО1 по страховым платежам поступила из Пенсионного фонда в электронном виде 31.05.2019 и не представлено никаких документов, подтверждающих начисления, в связи с чем требование об уплате недоимки и пени ФИО1 не направлялось. На сегодняшний день у инспекции утрачена возможность взыскания указанной недоимки по страховым взносам и пени в связи с истечением установленного срока для взыскания.

Поскольку недоимка по страховым взносам, а также начисленные на неё пени имели место за расчетный период, истекший до 01.01.2017, при этом недоимка по страховым взносам не превысила размер, определяемый в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, то указанная недоимка и пени признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности её взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам влечёт за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку и пени, числящиеся за ФИО1, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 14031 рубля 94 копейки, пени – 1098 рублей 34 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 20805 рублей 92 копейки, пени – 13073 рубля 19 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 63896 рублей 62 копейки, пени – 25213 рублей 05 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), в сумме 7495 рублей 20 копеек, пени – 586 рублей 68 копеек;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, в сумме 1339 рублей 80 копеек, пени – 373 рубля 49 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), в сумме 2376 рублей, пени – 1993 рубля 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Каргапольский районный суд в течение месяца.

Судья С.Е. Гончарук