Решение № 2А-410/2024 2А-410/2024~М-294/2024 М-294/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-410/2024

Дело № 2а-410/2024 (УИД 24RS0027-01-2024-000732-74)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кодинск 25 июля 2024 года

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Яхина В.М.,

при секретаре Корепановой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-410/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к З.С.В. о взыскании обязательных платежей и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с З.С.В. задолженность в общей сумме 31 983,87 рубля, в том числе недоимки: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 404 рубля, по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в сумме 30 579,87 рублей, штрафа за не предоставление в срок налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности: легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес З.С.В. направлено уведомление об уплате налога, сборы, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени задолженность по обязательным платежам и пени ответчиком не погашена.

Кроме того, административный ответчик З.С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административным ответчиком не в полном объеме выполнена эта обязанность, в силу чего образовалась недоимка по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 579,87 рублей.

В адрес З.С.В. направлено требование об уплате налога, сборы, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанная задолженность ответчиком не погашена.

Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем, имел обязанность по представлению единой (упрощенной) налоговой декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. За нарушение обязанности по представлению единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей за каждое нарушение.

В адрес З.С.В. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанная задолженность ответчиком не погашена.

Истец обращался ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с З.С.В. задолженности за ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 31 983 рубля 87 копеек, в том числе: по налогам 404 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 30 579 рублей 87 копеек, штрафам 1000 рублей, государственной пошлины в размере 580 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. Извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик З.С.В. в судебное заседание не явился. Извещалась о дате, времени и месте рассмотрения дела путем направления уведомления по адресу, указанному в административно иске, совпадающему с адресом регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Исследовав материалы дела, суд приходит выводам, что исковые требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Из исследованных материалов дела усматривается, административный ответчик З.С.В. состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на транспорт, также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

З.С.В. имел в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в собственности: легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в установленный законом срок транспортного налога.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ начисленная З.С.В. к уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль: легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: № составила 404 рубля.

Расчет недоимки, подлежащий взысканию с административного ответчика, административным истцом определен, верно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес З.С.В. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 69 895,84 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 18 528,58 рублей.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик З.С.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 рублей за каждое нарушение за нарушение обязанности по представлению единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ.

Так, уполномоченным должностным лицом МИФНС России № по <адрес> вынесены постановления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с З.С.В. налога в размере 28 105,69 рублей, пеней в размере 115,69 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с З.С.В. налога в размере 16 614,59 рублей, пеней в размере 16 614,59 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с З.С.В. налога в размере 33 922,36 рубля, пеней в размере 1 537,36 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с З.С.В. налога в размере 36 238 рублей, пеней в размере 0 рублей;

На основании вышеуказанных постановлений налогового органа судебными приставами-исполнителями ОСП по <адрес> были возбуждены исполнительные производства.

Также возбуждены исполнительные производства на основании судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 272,38 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 123 272,66 рубля.

Всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени по исполнительным документам составляет 4 077,41 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составило 124 081,70 рубль (из них пени 34 657,28 рублей).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с З.С.В. налоговой задолженности в общем размере 31 983,87 рубля.

С настоящим административным иском МИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании штрафа, недоимки по налогам и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогами, а также пеней подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 159,52 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с З.С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт <данные изъяты>, ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 404 рубля;

- по пени, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 579 рублей 87 копеек;

- штраф в размере 1 000 рублей.

Взыскание пеней производить по следующим банковским реквизитам:

Код бюджетной классификации №, р/сч №, КБК ЕНП №, БИК № наименование банка Отделение <адрес> Банка России. Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> ИНН /КПП №/№.

Взыскать с З.С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт 0402 <данные изъяты>, ИНН №) в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 1 159 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Кежемский районный суд Красноярского края путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. Яхин

<данные изъяты>